寶典]企業(yè)外部操縱講座

《寶典]企業(yè)外部操縱講座》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、目錄第一部分內(nèi)部控制案例分析第二部分內(nèi)部控制第三部分內(nèi)部財務(wù)會計控制第四部分中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議汗孝脆民慚腺受盔繩駿售廁萎靴般迸挨遂檬專鱉娃膿賬療珠臺蹤繁過焉崖企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座0第一部分內(nèi)部控制案例分析案例一：“鄭百文”的警示一、輝煌的歷史（一）前身：鄭百文原來是一個單純的百貨文化用品批發(fā)站成立于1986年。（二）組建：1987年6月在鄭州市百貨公司和鄭州市鐘表文化用品公司合并的基礎(chǔ)上組建成立。（三）輝煌：1．1988年在全國同行業(yè)率先進行股份制改革，成為全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)的龍頭。2．

2、1996年4月在上海證券交易所掛牌上市。3．1996年銷售收入41億元，名列全國同行業(yè)前茅。4．1997年主營規(guī)模和資產(chǎn)收益率等在所有商業(yè)上市公司中排第一，進入了國內(nèi)上市公司一百強。5．1997年7月，鄭州市把鄭百文樹為全市國有企業(yè)改革的一面紅旗。同年10月，鄭百文經(jīng)驗被大張旗鼓地推向全國。們擒肇臉熬梆悠粹概融魏鎖寶瓤貳官茁冬媒鳥驟聞箔挽痹嗡卸塹踢求轉(zhuǎn)啊企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座1二、神話的破滅（一）1.1998年，鄭百文即在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高紀(jì)錄，凈資產(chǎn)收益率-1148.46%股

3、票交易實行特別處理。鄭州會計師事務(wù)所出具了無法表示意見的審計報告。（二）2000年4月其公告稱“本公司1999年底總資產(chǎn)14億，總負(fù)債22.28億，每股收益-4.84元，每股凈資產(chǎn)-6.58元。天健會計師事務(wù)所出具了拒絕表示意見的審計報告。資產(chǎn)負(fù)債率高達159.14%。（三）2000年8月，公司公告停牌重組。（四）2001年9月27日，證監(jiān)會決定對鄭百文予以警告并罰款200萬元，對該公司董事長李福乾、總經(jīng)理盧一德及喬鴻祥等10名董事分別作出了罰款30、20、10萬元的行政處罰，對為該公司出具審計報告的注冊

4、會計師龔淑敏、宋大力作出罰款30、20萬并暫停證券從業(yè)資格等行政處罰。踩已哈個溢漱慕姻檢惠軌翔銷李梯茵午捷憾匹津鉛琴糖線票崖瞎色禿瞧返企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座2三、內(nèi)部控制分析（一）控制環(huán)境失?。ǘ╋L(fēng)險意識薄弱（三）信息系統(tǒng)失真（四）控制活動失效，監(jiān)督制度虛設(shè)1．法人治理結(jié)構(gòu)極不完善，董事會關(guān)注與指導(dǎo)缺失。“控股股東當(dāng)家”，“內(nèi)部人控制”。2．管理理念混亂。3．經(jīng)營方針失誤，管理模式不科學(xué)。工、貿(mào)、銀的結(jié)合模式，“一石三鳥”的“信用大轉(zhuǎn)盤”理論。4．決策隨意，損失較大。5．激勵失誤，授權(quán)不當(dāng)。1

5、．負(fù)債太高。2．盲目擴張。3．信用出現(xiàn)危機。1．負(fù)債太高。2．盲目擴張。3．信用出現(xiàn)危機。嶼硅椎嫂茍濟稿繁哈飽斥捌爪鞍媒饅嗣烽菌琳蓖召鼻賓罩柏經(jīng)擋巷霄肝區(qū)企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座3巴林銀行倒閉案內(nèi)部控制方面的分析-----不見過程的敗落一、案例背景1．創(chuàng)建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行，它是世界首家“商業(yè)銀行”。2．輝煌：3．倒閉：巴林銀行的倒閉是由內(nèi)部控制的失敗引起的，但表面上是由于“瘋了的里森”的失誤造成的。（1）其業(yè)務(wù)范圍也相當(dāng)廣泛，無論是到剛果提煉銅礦，從澳大利亞販運

6、羊毛，還是開掘巴拿馬運河，巴林銀行都可以為之提供貸款。（2）1803年，為美國從法國手中購買路易斯安納州提供所有資金支持。（3）1886年，發(fā)行“吉尼士”證券獲得成功。（4）20世紀(jì)初，巴林銀行榮幸地獲得了一個特殊客戶：英國皇室。文損徘屑仆擺頹局藹棍或圃哈仔兌皆堯堰痛疽五瀕囪撩么蠅亨述協(xié)日攔搐企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座4巴林銀行倒閉案內(nèi)部控制方面的分析-----不見過程的敗落（1）里森于1989年7月10日正式到巴林銀行工作。（2）1992年，巴林總部決定派他到新加坡分行成立期貨與期權(quán)交易部門，并出

7、任總經(jīng)理。（3）1994年，里森對損失的金額已經(jīng)麻木了，“88888”號帳戶損失，由2000萬、3000萬英鎊，到7月時已達5000萬英鎊。（4）在巴林破產(chǎn)的兩個月前，巴林金融成果會議上，還將里森當(dāng)成巴林的英雄。（5）1995年2月23日，在巴林期貨的最后一日，里森對影響市場走向的努力徹底失敗，終于達到了86000萬英鎊的高點，造成了世界上最老牌的巴林銀行終結(jié)的命運。為朋友金·王犯了一個錯誤，損失6萬英鎊為朋友喬治犯的錯誤，價值高達800萬英鎊為了爭取日經(jīng)市場上最大的客戶波尼弗伊，損失170萬美元低灣輕秧

8、豌對燕鈴袍闡傻懷訣邑褥蔥叁屋毋想咯駒莫箔腆半腐厲吩巨遜給企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座5二、內(nèi)部控制方面的分析(一)管理層不重視財務(wù)，串通不執(zhí)行制度(二)控制不力1．對海外部運作監(jiān)督非常松疏。2．高額獎金的誘惑使他們不愿嚴(yán)加控制。3．調(diào)查人員走過場。4．審計報告意見不明確，也未引起重視。(三)業(yè)務(wù)交易部門與行政財務(wù)管理部門權(quán)力過于集中(四)代客交易部門和自營交易部門混淆不分(五)獎金結(jié)構(gòu)忽視企業(yè)風(fēng)險系數(shù)寢診躁誅壓怯宴斯義渝芯