011.財稅法講義PPT

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1、經(jīng)濟(jì)法講義朱國華博士副教授Email:chonghu666@163.com1-1—財稅法講義財政法稅法2-1—合法避稅與非法偷稅的區(qū)別案例：1995年，上海捷強(qiáng)房地產(chǎn)發(fā)展有限公司（以下簡稱“捷強(qiáng)公司”）宣告成立。公司的注冊資本為2000萬人民幣，主營業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)的開發(fā)和交易。1998年，捷強(qiáng)公司投資1500萬元人民幣建造了一棟住宅樓，取名為“捷強(qiáng)大廈”。大廈于1999年8月建成。隨后，捷強(qiáng)公司曾經(jīng)以多種方式發(fā)布該樓盤正待出售的消息。上海富騁聯(lián)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展（集團(tuán)）有限公司（以下簡稱“富騁公司”）得知該消息后

2、，準(zhǔn)備購買該大廈作為員工宿舍，于是派人與捷強(qiáng)公司接洽。雙方經(jīng)過友好協(xié)商，與1999年10月9日簽訂《房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》一份，約定捷強(qiáng)公司以1700萬的價格出售捷強(qiáng)大廈給富騁公司，并承擔(dān)房產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的一切稅收和費用。10月12日，捷強(qiáng)公司提議解除雙方簽訂的合同，并表示如果富騁公司同意的話，富騁公司可以收購捷強(qiáng)公司，意在通過此舉免除各項稅收和費用。接著，雙方就收購事宜進(jìn)行了磋商，協(xié)議解除原來簽訂的《房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》。在各方股東會作出同意收購的決議后，捷強(qiáng)公司和富騁公司訂立《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓書》一份，約定捷強(qiáng)公司股東

3、持有的全部股份以2300萬元的價格轉(zhuǎn)讓給富騁公司，由富騁公司享有捷強(qiáng)公司的全部股本。此后，富騁公司依照《公司法》和《城市房地產(chǎn)管理法》的要求辦理了相應(yīng)得變更、登記手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)得知此事后，認(rèn)為雖然兩公司簽訂了《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》并進(jìn)行了法定的程序，但是捷強(qiáng)公司最終還是將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給富騁公司。其行為名為收購，實際上仍是一種變相的買賣行為，遂要求兩公司交納營業(yè)稅、土地增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等稅收，否則以偷稅論處。捷強(qiáng)公司和富騁公司不服此決定，向人民法院提起行政訴訟。3-1

4、—第一節(jié)財政法概述預(yù)算法政府采購法4-1—一、概述財政法是調(diào)整國家為了滿足公共需求而取得、使用和管理資財過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。財政法的調(diào)整對象，是在財政收入、財政支出、財政管理的過程中發(fā)生的社會關(guān)系。在財政法的體系中，包括：(1)預(yù)算法、(2)國債法、(3)政府采購法和轉(zhuǎn)移支付法等。5-1—梁錦松買車避稅風(fēng)波及其啟示案情介紹2003年2月，香港政府決定調(diào)整汽車首次登記稅，3月5日，梁錦松公布調(diào)整汽車首次登記稅計劃。3月9日，梁錦松被指控在調(diào)稅前買新車有避稅嫌疑。同日，梁錦松承認(rèn)此舉令他少

5、付5萬元稅項，并坦然承認(rèn)當(dāng)時應(yīng)當(dāng)“避嫌”而不買車，同時決定將加稅前后車價差額的兩倍即10萬元，捐予慈善機(jī)構(gòu)。此后，梁錦松的新聞秘書又做解釋，稱稅款計算有誤，梁錦松按照兩倍稅款的捐贈應(yīng)為38萬元。梁錦松3次重申：“事后看來，我當(dāng)時應(yīng)該避嫌，不應(yīng)在稅項可能調(diào)整之前買車?！?月10日，梁錦松向行政長官董建華請辭，當(dāng)日傍晚，他又在港府總部會見傳媒，讀了他的聲明。聲明全文如下：“我昨天上午已就我買車的事向大家簡單交代了。今天我亦向行政長官報告了事情的始末以及提交了有關(guān)書面資料。我知道行政長官亦剛和傳媒講及他對這次

6、事情的看法。正如行政長官所說，我在這件事上處理有疏忽，做法亦不恰當(dāng)，難免令人產(chǎn)生瓜田李下之感覺，亦反映了我政治敏感度不足，今后必須高度警惕。作為問責(zé)官員，我明白必須充分執(zhí)行律己之原則，必須在市民大眾眼中達(dá)到罪嚴(yán)格的要求標(biāo)準(zhǔn)。我承認(rèn)我在處理這件事上有疏忽，但希望市民能接受我?guī)煙o心之失，而并非存心避稅。我會吸取教訓(xùn)，并期望能繼續(xù)以至誠的態(tài)度，服務(wù)市民大眾。多謝各位?！绷鹫骄土哄\松涉嫌以權(quán)謀私的案件啟動調(diào)查機(jī)制，將案件交由執(zhí)行處B組接受調(diào)查，調(diào)查范圍主要包括梁錦松就調(diào)整汽車首次登記稅的會議記錄，必要時

7、還將向特首深情翻閱3月5日的行政會議記錄。雖然梁錦松為政府主要文責(zé)官員，非屬于公務(wù)員體系，但是由于他也是公職人員，廉政公署執(zhí)行處最后決定，將案件交由負(fù)責(zé)調(diào)查政府部門的負(fù)責(zé)調(diào)查紀(jì)律部隊的B組負(fù)責(zé)。由于梁錦松為特區(qū)主要問責(zé)官員，案件又涉及預(yù)算案，牽涉政府高度機(jī)密，故廉政公署一旦邀請梁錦松協(xié)助調(diào)查，也需又執(zhí)行處處長或以上職級官員進(jìn)行問話。3月15日，香港特區(qū)行政長官辦公室發(fā)言人聲明說，因財政司司長購買汽車的事件最近引起公眾高度關(guān)注，經(jīng)過考慮有關(guān)資料及衡量這件事的所有情況后，行政長官作出了結(jié)論，并將結(jié)論正式以書

8、面形式通知了財政司司長。同時鑒于公眾對事件的關(guān)注，行政長官決定將他給財政司司長的函件公開，讓大眾得悉他就這事件作出的結(jié)論。6-1—二、預(yù)算法（一）預(yù)算法的概念預(yù)算法，是調(diào)整國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）預(yù)算管理體制1.預(yù)算體系2.各級權(quán)力機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)3.各級政府機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)（三）預(yù)算收支范圍1.預(yù)算收入2.預(yù)算支出7-1—二、預(yù)算法（四）預(yù)算管理程序1.預(yù)算的編制2.預(yù)算的審