2012年5月深圳課件-經(jīng)濟合同涉稅分析與納稅籌劃(蔡昌)

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1、主講人：蔡昌本講座系統(tǒng)詮釋通過經(jīng)濟合同降低稅負(fù)、控制風(fēng)險的基本方法和實戰(zhàn)技術(shù)。[主講人簡介]蔡昌中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任中國第一位稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃方向博士中國社會科學(xué)院經(jīng)濟學(xué)（稅收學(xué)）博士后被業(yè)界譽為“用第三種眼光看稅收籌劃”《陽光財稅系列叢書》編委會主任中央財經(jīng)大學(xué)MBA、MPACC主講教授北京大學(xué)、清華大學(xué)、浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)、中山大學(xué)、西南財大客座教授PART-1經(jīng)濟合同與稅收經(jīng)濟合同與稅收（一）經(jīng)濟合同的力量經(jīng)濟活動決定稅收，經(jīng)濟合同記載和確認(rèn)經(jīng)濟活動。有時候，我們需要先有一份粗糙的合同再打補丁，以免失去商機；

2、很多時候，我們需要一份合法規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)表達(dá)的合同保護(hù)自己——只要不把客戶嚇跑；無論什么時候，我們都希望擁有一份既合法又省錢的合同。經(jīng)濟合同與稅收——節(jié)稅案例（二）合同是決策的載體稅收籌劃決策必須體現(xiàn)在合同中[案例]：A公司房產(chǎn)100萬元租賃給B公司，B公司120萬元轉(zhuǎn)租C公司。A公司按100萬元繳營業(yè)稅、房產(chǎn)稅；B公司按120萬元繳營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。經(jīng)濟合同與稅收——節(jié)稅案例[方案一]改變合同：A公司委托B公司120萬元租給C公司，付B公司20萬元中介費：經(jīng)濟合同與稅收——節(jié)稅案例[方案二]再改變一下合同：C公司委托B公司100萬元承租A公

3、司房產(chǎn)，付20萬元中介費給B公司。思考：這和方案一有何不同？業(yè)務(wù)招待費按照實際發(fā)生額的60%扣除，最高不超過營業(yè)收入的5‰。需要提供證明真實性的合法憑證。問題與解釋：業(yè)務(wù)招待費的操作技巧招待費的籌劃操作技巧節(jié)稅的秘密——善待你的利益相關(guān)者經(jīng)營者董事會經(jīng)理層職工原材料半成品產(chǎn)成品庫存供應(yīng)商顧客研發(fā)采購生產(chǎn)銷售節(jié)稅定理投資者債權(quán)人PART-2投資合同與稅收籌劃技巧一、選擇投資方式設(shè)立公司投資原有公司增資出資購買股權(quán)三種方式各有利弊。【案例】：浙江某公司到新疆地區(qū)投資，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策是三免三減半。由于采取了增資的形式，無法享受該優(yōu)惠

4、政策。投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇原則：有利于管理、股權(quán)要清晰1.長期持有股份，還是短期內(nèi)轉(zhuǎn)讓【案例】：張先生出資1600萬，李先生出資400萬設(shè)立甲公司，甲公司出資2000萬元設(shè)立100%控股乙公司。乙公司凈資產(chǎn)為2000萬元，資產(chǎn)2000萬元，無負(fù)債。甲公司將乙公司以6000萬元的價格，轉(zhuǎn)讓給丙公司。甲公司企業(yè)所得稅=（6000-2000）×25%=1000萬元張先生、李先生個人所得稅=【（6000-1000）-2000】×20%=600萬元稅款合計：1600萬元稅負(fù)率=1600/4000=40%投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇【

5、籌劃方案】若張先生、李先生設(shè)立公司時目的明確，就是為了轉(zhuǎn)讓土地，并不準(zhǔn)備開發(fā)，那么應(yīng)該以自然人身份直接設(shè)立乙公司，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時就不需要繳納1000萬元的企業(yè)所得稅。僅繳納個人所得稅：（6000-2000）×20%=800（萬元）節(jié)稅額：1600-800=800（萬元）投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇2、設(shè)立控股公司【案例】：甲乙丙三人共同出資3000萬元設(shè)立一公司。經(jīng)過多年經(jīng)營，凈資產(chǎn)達(dá)到18000萬元。為了不繳個人所得稅，堅持不分配利潤?？墒怯幸惶?，甲看中了一個項目，需要錢，沒辦法需要分配（而乙丙沒有看中），每個人都要交20%的個人所得

6、稅。投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇【籌劃方案】：設(shè)立一個自己100%控股的公司，做錢包用?！疽辍浚郝蓭熓聞?wù)所、會計師事務(wù)所目前采取合伙制，但相當(dāng)一部分是有限責(zé)任公司，屬于公司制企業(yè)。其目的在于規(guī)避稅收......投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇3、境外股東不可以法人身份與境內(nèi)股東合資設(shè)立公司境外投資者個人從所投資企業(yè)取得的利潤分配暫免繳納企業(yè)所得稅。但是法人取得的投資收益，繳納10%的預(yù)提所得稅。【引申】：居民企業(yè)與非居民企業(yè)投資節(jié)稅的秘訣三、投資組織形式的選擇——如何選擇分公司與子公司（1）從投資角度分析，如果企業(yè)資金充足且需要對下

7、屬企業(yè)實施較強的控制，則應(yīng)選擇分公司；如果企業(yè)資金不足，要吸收他人的投資且不需對下屬企業(yè)實施較強的控制，只要參股或控股就可以了，則選擇子公司。（2）當(dāng)剛剛投資興建一家機構(gòu)時，出現(xiàn)虧損的可能性比較大。利用新設(shè)分支機構(gòu)虧損的抵稅效應(yīng)，應(yīng)將該分支機構(gòu)設(shè)立為分公司。而當(dāng)該分支機構(gòu)開始盈利時，將分公司轉(zhuǎn)換為子公司，讓其成為獨立法人，可享受當(dāng)?shù)卣亩愂諆?yōu)惠待遇。投資節(jié)稅秘訣四、出資方式的選擇1、任何東西都可以出資，要變通處理。（1）勞務(wù)可以出資嗎？方法：（2）房屋使用權(quán)可以出資嗎？方法：2、現(xiàn)金出資：首次注資30%現(xiàn)金，增資時無限制。投資節(jié)稅秘

8、訣四、出資方式的選擇3、存貨出資：4、房屋、土地出資：投資節(jié)稅秘訣四、出資方式的選擇【案例分析】：鴻翔集團(tuán)是一家開發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)，2011年3月取得一塊土地，價值為8千萬元，經(jīng)過董事會決議，準(zhǔn)備將土地用于建造鴻翔大酒店（法