外貿(mào)企業(yè)的出口退稅核算大全

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1、外貿(mào)企業(yè)的出口退稅核算大全一、自營出口貨物的會(huì)計(jì)核算一、國內(nèi)貨物采購業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理根據(jù)《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，國內(nèi)購進(jìn)用于銷售或出口的貨物的進(jìn)貨原價(jià)為采購成本，購進(jìn)貨物所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，包括貨物到達(dá)交貨地車站碼頭以前支付的各項(xiàng)費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)，計(jì)入經(jīng)營費(fèi)用。1、購進(jìn)貨物驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款時(shí)，⑴采用支票、銀行匯票等票據(jù)結(jié)算的，借：商品采購經(jīng)營費(fèi)用應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額記帳）貸：銀行存款或其他貨幣資金商品驗(yàn)收入庫時(shí)：借：庫存商品貸：商品采購⑵采用商品匯票等結(jié)算方式的，借：商品采購經(jīng)營費(fèi)用應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存

2、款（交貨費(fèi)用）應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)＋進(jìn)項(xiàng)稅額）商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購2、購進(jìn)商品的溢余和補(bǔ)缺⑴購進(jìn)商品發(fā)生溢余時(shí)，借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因，分別不同情況處理：A．屬于自然溢余，抵減“經(jīng)營費(fèi)用”借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費(fèi)用－商品溢余B．屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款C．屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時(shí)將溢余的商品作為代管商品處理。⑵購進(jìn)貨物發(fā)生短缺與損耗時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：商品采購（進(jìn)

3、價(jià)）查明原因后，分別處理：A．屬于正常損耗，不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”；B．屬于應(yīng)由供貨單位、運(yùn)輸部門、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C．屬于無法收回的其他損失（經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”）借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D．屬于自然災(zāi)害或責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)將扣除殘值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”。借：營業(yè)外支出銀行存款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）二、銷售出口貨物業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理1、商品托運(yùn)出口⑴出庫待運(yùn)時(shí)，出口企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)及業(yè)務(wù)部門根據(jù)

4、分工按出口合約或信用證規(guī)定，做好包裝等工作，并備妥發(fā)票、裝箱單以及其他出口單證后，應(yīng)即開具出庫單交由對(duì)外運(yùn)輸單位，辦理出口待運(yùn)手續(xù)。財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)出庫憑證，作會(huì)計(jì)分錄。借：待運(yùn)和發(fā)出商品－××商品貸：庫存商品⑵出口交單時(shí)，出口商品已經(jīng)裝船裝車并取得已裝船提單或鐵路運(yùn)單時(shí)，儲(chǔ)運(yùn)部門應(yīng)即根據(jù)信用證或出口合同規(guī)定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)，同時(shí)將出口發(fā)票注明交單日期，送財(cái)會(huì)部門據(jù)以作銷售處理。借：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口－美元－人民幣貸：自營出口銷售收入－人民幣⑶結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)，對(duì)已裝運(yùn)出口的商品在向銀行交單轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)，應(yīng)即結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)。借：自營出口銷售成本－××商

5、品類別貸：待運(yùn)和發(fā)出商品或貸：庫存商品或貸：應(yīng)付帳款－供貨單位（貸款部門）或貸：加工商品－加工單位－××商品⑷出口收匯時(shí)，銀行收到出口企業(yè)全套出口單證經(jīng)審核無誤后，即按規(guī)定向國外銀行辦理收匯或托收手續(xù)。銀行在收妥外匯后，即按當(dāng)日現(xiàn)匯買入價(jià)折人民幣，開具結(jié)匯水單將人民幣轉(zhuǎn)入出口企業(yè)帳戶，出口企業(yè)據(jù)以作會(huì)計(jì)分錄。借：匯兌損益銀行存款貸：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口－美元－人民幣2、支付國外費(fèi)用⑴國外運(yùn)費(fèi)商品裝運(yùn)出口后，出口企業(yè)收到對(duì)外運(yùn)輸單位收取外幣運(yùn)費(fèi)單據(jù)時(shí)，應(yīng)向外匯銀行申請(qǐng)外匯劃撥收款單位，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）貸：銀行存款⑵國外保險(xiǎn)費(fèi)出

6、口企業(yè)收到保險(xiǎn)公司送來出口運(yùn)輸保險(xiǎn)單或發(fā)票以及保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算清單時(shí)，即應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄。借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）貸：銀行存款⑶國外傭金國外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率為付傭方式進(jìn)行支付的。付傭方式一般有三種：A．明傭。它是根據(jù)成交的價(jià)格在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金。在會(huì)計(jì)上可按出口發(fā)票所列貨款的凈額作“自營出口收入”B．暗傭。它又稱發(fā)票外傭金，是指不走出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買賣合同中規(guī)定傭金率和支付方法。這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。支付方法有兩種，一是議付傭金，另一種是出口方收妥全部貨款后，將傭金另行匯往國外。財(cái)會(huì)部門收到業(yè)務(wù)部門送交的有關(guān)單據(jù)時(shí)，

7、分別支付方法，作會(huì)計(jì)分錄，借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）貸：應(yīng)付外匯帳款－應(yīng)付傭金采用議付傭金的，由于銀行已代扣應(yīng)付傭金，在收匯時(shí)已將議付的傭金在“應(yīng)收外匯帳款”中直接扣減，當(dāng)時(shí)收匯時(shí)作會(huì)計(jì)分錄，借：匯兌損益銀行存款應(yīng)付外匯帳款－應(yīng)付傭金貸：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口采用匯付傭金的，在收妥貨款后對(duì)外支付，并作會(huì)計(jì)分錄，借：應(yīng)付外匯帳款－應(yīng)付傭金貸：銀行存款C．累計(jì)傭金。它是指出口企業(yè)對(duì)包銷、代理客戶簽訂合約，規(guī)定在一定時(shí)間內(nèi)推銷一定數(shù)量（或金額）以上的某種商品后，按其累計(jì)銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。支付時(shí)，作