外貿(mào)企業(yè)出口退稅(大全)

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1、1、什么是出口退稅？　　答：出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。　　2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？　　答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征

2、的增值稅和消費(fèi)稅。　　3、享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？　　答：享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補(bǔ)償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等?！　?、享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？　　答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：　　第一類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)?！　〉诙愂墙?jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生

3、產(chǎn)型集團(tuán)公司?！　〉谌愂峭馍掏顿Y企業(yè)。　　第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)?！　〉谖孱愂翘囟ㄍ硕惼髽I(yè)。這類企業(yè)有：　?。?）將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司；　?。?）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；　?。?）將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；　?。?）在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的企業(yè)；　?。?）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè)；　?。?）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；　　（7）利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基

4、金方式下出口貨物的企業(yè)；　?。?）對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；　?。?）按國(guó)家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)；　　（10）國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；　　（11）外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備；　?。?2）為國(guó)外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司；　　（13）向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。　　5、享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？　　答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件：　?。?）必須是

5、屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；　　（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；　　（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；　　（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。　　6、出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法有哪些？　　答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：　?。?）“免、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率　　或=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率　　其中從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計(jì)算：　　應(yīng)退稅額=[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/

6、（1+征收率）×6%或5%　?。?）“免、抵、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。　?。?）“免、抵”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實(shí)行此辦法?！　。?）免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實(shí)行此辦法?！　〕隹谪浳锵M(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：　?。?）對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)

7、代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅?！　。?）對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。　　從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入×消費(fèi)稅稅率　　從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額　　7、特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？　　答：（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；　?。?）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；　?。?）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；　?。?）企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物；　

8、　（5）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；　　（6）對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材