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《資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)整》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)整2015年4月資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)整根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)填報(bào)。－賬載金額會(huì)計(jì)本年折舊、攤銷額第27行合計(jì)－稅收金額為按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷額＋本年加速折舊額第27行合計(jì)稅收金額中應(yīng)剔除不征稅收入形成的折舊、攤銷部分具體某一固定資產(chǎn)，只填第5列或第6列的其中一列（要么正常折舊、要么加速折舊）《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》帳載金額稅收金額《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》本例只統(tǒng)計(jì)用，不影響所得額計(jì)算只統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)新加速折舊的優(yōu)惠數(shù)據(jù)－按
2、財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文，六大行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業(yè)研發(fā)儀器、設(shè)備，單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值低于5000元的一次性扣除等，享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計(jì)情況按國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報(bào)。A105081表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表縮短折舊年限或加速折舊－6大行業(yè)新購(gòu)進(jìn)（包括自行建造）的固定資產(chǎn)－所有行業(yè)新購(gòu)進(jìn)單價(jià)超過(guò)100萬(wàn)元研發(fā)專用儀器、設(shè)備一次性扣除－所有行業(yè)新購(gòu)進(jìn)100萬(wàn)元以下研發(fā)專用設(shè)備－6大行業(yè)小微企業(yè)新購(gòu)進(jìn)100萬(wàn)元以下生產(chǎn)、研發(fā)共用儀器、設(shè)備（同時(shí)填第10行、第
3、11行）－企業(yè)持有的5000元以下固定資產(chǎn)（以前購(gòu)置的，可將折余部分一次性扣）A105081表：新折舊政策范圍六大行業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定－生物藥品制造業(yè)2760－專用設(shè)備制造業(yè)35－鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)37－計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)39－儀器儀表制造業(yè)40－信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)A105081表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表63～65可以會(huì)計(jì)按正常折舊，稅收上加速折舊新購(gòu)進(jìn)：－以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn)；分期付款或賒銷的，以
4、設(shè)備到貨日期為準(zhǔn)－包括新購(gòu)進(jìn)已使用過(guò)的自行建造的－以竣工決算日期為準(zhǔn)A105081表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表基本原則：只統(tǒng)計(jì)加速折舊優(yōu)惠額大于0的部分，對(duì)剩余期限不統(tǒng)計(jì)（否則會(huì)造成抵減）－采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表－采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會(huì)計(jì)處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表A105081表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表例：某企業(yè)2014年6月30日購(gòu)進(jìn)價(jià)值600萬(wàn)設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命10年，不考慮殘值，企業(yè)采用年
5、數(shù)總和法加速折舊年數(shù)總和(1+2+……+10)＝55年第1年折10/55>10％第2年折9/55>10％……第5年折6/55>10％；（2018.7～2019.6）第6年折5/55<10％；（2019.7～2020.6）……2019年只填1～6月份數(shù)值2020年以后不填此表雙倍余額遞減法折舊額按月遞減，同樣從加速折舊額小于正常折舊額的月、季度開(kāi)始，不填此表A105081表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表除黃色區(qū)域外，全部按稅收口徑填寫第17列、19列“正常折舊額”：－會(huì)計(jì)上未采取加速折舊方法的，按照會(huì)計(jì)賬冊(cè)反映的折舊
6、額填報(bào)。－會(huì)計(jì)上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計(jì)算的折舊額填報(bào)；－會(huì)計(jì)上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報(bào)。當(dāng)會(huì)計(jì)折舊額小于稅法加速折舊額時(shí)，該類固定資產(chǎn)不再填報(bào)本表。A105081表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表例：某企業(yè)2014年購(gòu)入價(jià)值80萬(wàn)元的研發(fā)專用設(shè)備，會(huì)計(jì)上按10年提折舊，不留殘值；稅收上允許一次性扣，假設(shè)不考慮其他因素2014年，會(huì)計(jì)折舊8萬(wàn)，稅收一次性扣除，填5081表2015年，會(huì)計(jì)折舊8萬(wàn)，稅收無(wú)折舊，不填5081表完資產(chǎn)折舊、攤銷
7、的調(diào)整填報(bào)
