金融企業(yè)會(huì)計(jì)第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

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1、第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義支付結(jié)算業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行三大傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。所謂支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)及活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。二、支付結(jié)算原則支付結(jié)算的基本原則是單位、個(gè)人和銀行在進(jìn)行支付結(jié)算活動(dòng)時(shí)所必須遵循的行為準(zhǔn)則，它是開展結(jié)算工作的出發(fā)點(diǎn)，是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律在結(jié)算業(yè)務(wù)中的具體體現(xiàn)，反映了客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律對結(jié)算業(yè)務(wù)的基本要求。共有三項(xiàng)基本原則如下：（一）恪守信用，履約付款；（二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；（三）銀行不予墊款。

2、三、支付結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)算紀(jì)律是國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，加強(qiáng)支付結(jié)算紀(jì)律，維護(hù)正常的結(jié)算秩序，是促進(jìn)支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的重要保證。為此，參與支付結(jié)算的購銷雙方以及銀行都必須嚴(yán)格遵守支付結(jié)算紀(jì)律。㈠單位和個(gè)人必須遵守的支付結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)為逃避還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立賬戶轉(zhuǎn)移資金；不準(zhǔn)出租出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票和空頭匯票套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)商品交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金。㈡銀行必須遵守的支付結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準(zhǔn)無理

3、拒付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無理拒付、自行拒付退票、不扣少扣滯納金；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)套取他行資金；不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件影響匯路暢通；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)為拉客戶而放棄對單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行資金；不準(zhǔn)逃避向中國人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)和清算大額銀行匯票資金。四、支付結(jié)算類型支付結(jié)算按使用的支付結(jié)算工具不同分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算兩種類型。其中，票據(jù)結(jié)算包括支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票；非票據(jù)結(jié)算方式業(yè)務(wù)包括匯兌、

4、委托收款、托收承付和電子銀行支付結(jié)算。按其使用的區(qū)域不同分為異地結(jié)算方式、同城結(jié)算方式、異地與同城通用的結(jié)算方式。異地結(jié)算方式包括匯兌、銀行匯票和異地托收承付；同城結(jié)算方式包括銀行本票；異地與同城通用的結(jié)算方式包括支票、商業(yè)匯票、委托收款和電子銀行支付結(jié)算方式。這樣便形成了以票據(jù)為主體，多種結(jié)算方式合理配置、互為補(bǔ)充的結(jié)算制度，能較好的適應(yīng)多種形式的商品交易和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)款項(xiàng)結(jié)算的需要。知識(shí)鏈接：央行全國支票影像交換系統(tǒng)試點(diǎn)運(yùn)行自2006年12月8日起，中國人民銀行建設(shè)的全國支票影像交換系統(tǒng)（CIS）開始在北京、天津、上海、廣

5、東、河北、深圳六?。ㄊ校┰圏c(diǎn)運(yùn)行，六?。ㄊ校┲g企事業(yè)單位和居民個(gè)人簽發(fā)的支票可以互通使用。該系統(tǒng)的運(yùn)行對促進(jìn)京津冀、長三角、珠三角三大區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展將發(fā)揮積極作用，并為我國支票實(shí)現(xiàn)全國通用積累經(jīng)驗(yàn)。這是我國支付體系建設(shè)的又一項(xiàng)重要進(jìn)展。支票是我國使用最廣泛的非現(xiàn)金支付工具之一，在支付工具體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，對便利商品交易、加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)發(fā)揮著重要作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年度我國共簽發(fā)支票約18億筆，金額約350萬億元。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地區(qū)間經(jīng)濟(jì)往來日益頻繁，區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)依存度不斷提高，對便捷高效、靈活通用的支付工具提出了

6、新的需求。但長期以來，我國的支票只能在同城范圍內(nèi)使用，在一定程度上限制了支票對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持作用。近年來，我國部分地區(qū)以大城市為中心開展了支票跨區(qū)域業(yè)務(wù)，顯示了社會(huì)經(jīng)濟(jì)對支票跨地區(qū)乃至全國通用的迫切需求。全國支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票截留，轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，它是中國人民銀行繼大額、小額支付系統(tǒng)后建設(shè)的又一項(xiàng)重要金融基礎(chǔ)設(shè)施。影像交換系統(tǒng)定位于處理銀行機(jī)構(gòu)跨行和行內(nèi)的支票影像信息交換，其資金清算通過中國人民銀行覆蓋全國的小額支付系統(tǒng)處理。支

7、票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理兩個(gè)階段，即支票提出銀行通過影像交換系統(tǒng)將支票影像信息發(fā)送至提入行提示付款；提入行通過小額支付系統(tǒng)向提出行發(fā)送回執(zhí)完成付款。中國人民銀行將于2007年6月底前完成全國支票影像交換系統(tǒng)在全國的建設(shè)推廣，屆時(shí)支票將可在全國范圍內(nèi)通用,實(shí)現(xiàn)“一票在手，走遍神州”。根據(jù)中國人民銀行的規(guī)定，支票全國通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變，支票的提示付款期仍為10天；銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在向客戶出售支票時(shí)，應(yīng)在支票票面記載付款銀行的12位銀行機(jī)構(gòu)代碼；為促進(jìn)支票業(yè)務(wù)健康發(fā)展，防范支付風(fēng)險(xiǎn)，異地使用支票的金

8、額上限為50萬元。企事業(yè)單位和個(gè)人在受理異地使用的支票時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查支票是否記載銀行機(jī)構(gòu)代碼并確認(rèn)支票金額在規(guī)定限額之內(nèi)。對于超過規(guī)定限額的支付，收、付款人可約定采用其他支付方式。資料來源：http：//finance.people.com.cn/第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、支票㈠支票的含義