金融企業(yè)會計第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)ppt課件.ppt

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1、第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)支票業(yè)務(wù)第三節(jié)銀行本票業(yè)務(wù)第四節(jié)銀行匯票業(yè)務(wù)第五節(jié)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)第七節(jié)托收承付第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一﹑支付結(jié)算的意義支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用合法有效的票據(jù)或有關(guān)的結(jié)算工具進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。貨幣結(jié)算可以是現(xiàn)金收付，也可以是轉(zhuǎn)賬收付。銀行是社會經(jīng)濟(jì)活動中各項支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，在這項業(yè)務(wù)中可以不動用自己的資金，僅憑單位賬戶間的資金劃撥，即可支持單位的經(jīng)營活動，促進(jìn)單位間債權(quán)、債務(wù)的清償，又可為銀行帶來收益。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、支付結(jié)算的原則、

2、紀(jì)律和責(zé)任1.支付結(jié)算的原則（1）恪守信用，履約付款。（2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。（3）銀行不墊款。2.支付結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)算紀(jì)律是國家財經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，支付結(jié)算業(yè)務(wù)的參與者都必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》，并遵守支付結(jié)算紀(jì)律。1)單位和個人應(yīng)該遵守的結(jié)算紀(jì)律單位和個人必須按規(guī)定在銀行開立和使用賬戶，不準(zhǔn)利用多頭開戶轉(zhuǎn)移資金、逃避債務(wù)，不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)(如空頭支票、空頭匯票)來套取銀行資金；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實的商品交易或債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的票據(jù)，套取他人和銀行的資金；不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金。2)銀行應(yīng)該遵守

3、的結(jié)算紀(jì)律各銀行不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、受理無理拒付、不扣少扣滯納金；不準(zhǔn)在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響支付結(jié)算的進(jìn)行；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；不準(zhǔn)放棄對單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)違章承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票和逃避承兌責(zé)任，不準(zhǔn)拒絕支付已承兌的商業(yè)匯票票款；不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行匯差資金、轉(zhuǎn)嫁資金矛盾；不準(zhǔn)逃避向中國人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項和清算大額銀行匯票資金。3.支付結(jié)算的責(zé)任結(jié)算當(dāng)事人包括：出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵電部門等。凡是未按相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定處理，而影響到他方利

4、益的，均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任及刑事責(zé)任。1)單位和個人辦理支付結(jié)算的責(zé)任由于填寫憑證有誤而影響資金使用，或者因票據(jù)和印章丟失造成資金損失的，由其自行負(fù)責(zé)；違反結(jié)算規(guī)定和紀(jì)律，銀行可按規(guī)定予以經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)停止其使用有關(guān)結(jié)算工具。由此造成的后果，由客戶自行負(fù)責(zé)。2)銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任銀行因工作差錯，發(fā)生延誤而影響客戶和他行資金使用的，應(yīng)向客戶計付賠償金；因違反結(jié)算制度的規(guī)定而發(fā)生延誤、積壓、挪用、截留結(jié)算資金，影響客戶和他行資金使用的，按結(jié)算金額每天以萬分之五計付賠償金；因錯付或冒領(lǐng)而造成資金損失的，要負(fù)責(zé)資金賠償(誰造成的事故由誰賠償)。郵電部門在

5、傳遞票據(jù)結(jié)算憑證和拍發(fā)電報中，因工作差錯而發(fā)生積壓、丟失、錯投、錯拍、漏拍、重拍等，造成結(jié)算延誤，影響單位、個人和銀行資金使用或造成資金損失的，由郵電部門負(fù)責(zé)。三、支付結(jié)算的基本要求和結(jié)算種類1．支付結(jié)算的基本要求（略p78）2.支付結(jié)算種類主要是用于國內(nèi)結(jié)算的支付結(jié)算工具，有支付結(jié)算方式、票據(jù)和信用卡。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票結(jié)算方式包括匯兌、委托收款和托收承付按照區(qū)域劃分：同城結(jié)算業(yè)務(wù)有支票、銀行本票；異地結(jié)算業(yè)務(wù)有銀行匯票、匯兌、托收承付；通用型結(jié)算有商業(yè)匯票、委托收款、信用卡。四、支付結(jié)算核算的基本程序第一步：受理業(yè)務(wù)，接受和審查憑證。第二步：辦理收付款單

6、位之間資金的轉(zhuǎn)移。第三步：轉(zhuǎn)賬后及時通知收、付款人。第二節(jié)支票結(jié)算的核算一、支票的種類和基本規(guī)定支票(見表5—1)是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見到支票時，無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。用支票辦理結(jié)算較為靈活、方便，既可簽發(fā)支票到收款人處辦理結(jié)算，也可將支票送交開戶行把款項支付給收款人。一般適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算。若有條件(銀行安裝計算機(jī)影像設(shè)備)還可在異地使用。一、支票的種類和基本規(guī)定1.支票的種類現(xiàn)金支票:現(xiàn)金支票只能取現(xiàn)，不能轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票:轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn)普通支票:普通支票既可取現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬，但在普通支票左上角劃有

7、兩條平行線的支票(劃線支票)，只能轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn)。第二節(jié)支票結(jié)算的核算2.支票的基本規(guī)定(1)支票的出票人為在銀行開立存款賬戶的單位或個人，且該銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)。(2)簽發(fā)支票必須記載：表明“支票"的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。否則支票無效。(3)支票的金額和收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。(4)支票的大、小寫金額，日期和收款人不能更改，否則支票無效。對于支票上