逃稅罪立案標準和犯罪構(gòu)成

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1、逃稅罪立案標準和犯罪構(gòu)成時間:2012-05-1410:47:52文章分類:法規(guī)解讀逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較人的行為。我國刑法規(guī)定：笫二百零一條納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅中報或者不中報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分Z十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分Z三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。扌II繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扌II、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法

2、下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外?！⒘笜藴?、納稅人釆収欺騙、隱瞞手段進行熄假納稅中報或者不中報，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分Z十以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，不補繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；2、納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的；3、扌II繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳己扌II、己收稅款，數(shù)額在

3、五萬元以上的。二、犯罪構(gòu)成1、犯罪主體要件本罪的犯罪主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人。既可以是口然人，也可以是單位。2、犯罪主觀方面本罪的主觀耍件是故意和過失。進行虛假納稅中報行為是在故意的心理狀態(tài)下進行的。不進行納稅中報一般也是故意的行為，有時也存在過失的可能，對于確因疏忽而沒有納稅中報，屬于漏稅，依法補繳即可,其行為不構(gòu)成犯罪。因此，逃稅罪的的主觀要件一?般是故意。3、犯罪客體要件逃稅罪的客體是指逃稅行為侵犯了我國的稅收征收管理秩序。4、犯罪客觀方面木罪的客觀方面表現(xiàn)為：納稅人采取欺騙、隱瞞手段，進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大「L占應(yīng)納稅額百分Z十以上；扣繳義務(wù)人釆収欺騙

4、、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的行為。三、偷稅罪的重大修改的背杲及解讀《刑法》第201條將“偷稅罪”改為“逃稅罪”的最大亮點就是設(shè)立了不予追究刑事責任的情形，忖的在于鼓勵涉嫌逃稅的納稅人主動補繳稅款，繳納滯納金，接受行政處罰，給了納稅人改過自新的機會，體現(xiàn)了寬嚴相濟的刑事政策。同時山于刑法的修訂，使得逃稅罪犯罪構(gòu)成要件也發(fā)生了較大變化。稅務(wù)機關(guān)下達追繳通知后，將決定是否將納稅人或扣繳義務(wù)人移交司法機關(guān)提起刑事追訴。此次修改對于打擊逃稅犯罪，維護稅收征管秩序，保證國家稅收收入，促使納稅義務(wù)人依法積極履行納稅義務(wù)，將產(chǎn)生重耍深遠的彫響。現(xiàn)在就修正案（七）相關(guān)條文的立法背景、條

5、文的主要內(nèi)容作進一步介紹。四、偷稅罪修改內(nèi)容的新I口對比吸收借鑒國外的有益經(jīng)驗和做法,考慮到打擊逃稅犯罪的主要目的是為了維護稅收征管秩序，保證國家稅收收入，同時有利于促使納稅義務(wù)人依法積極履行納稅義務(wù)，修正案（七）對偷稅罪作了如下修改：1?修改了該罪的罪狀表述，將罪名由“偷稅罪”改為“逃稅罪”，不再使用“偷稅”一詞，而代Z以“逃避繳納稅款”。2.對逃稅的手段不再作具體列舉，而采用概括性的表述。“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅中報或者不巾報”，以適應(yīng)實踐中逃避繳納稅款對能出現(xiàn)的各種復雜情況。修正案把逃稅行為主要概括為兩類：笫一類是“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅中報”，對這一類

6、行為比較好理解,與刑法條文修改前的偷稅具體手段無大的區(qū)別，常見的如：設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證；對賬簿、記賬憑證進行涂改等;未經(jīng)稅務(wù)主管機關(guān)批準而擅自將正在使用屮或尚未過期的賬簿、記賬憑證銷毀處理等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入。第二類行為是“不屮報”，是指不向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報的行為。這也是納稅人逃避納稅義務(wù)的一種常用手法，情況耍比前一類復雜一些。主耍表現(xiàn)為已經(jīng)領(lǐng)取丄商營業(yè)執(zhí)照的法人實體不到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅登記，或者已經(jīng)辦理納稅登記的法人實體有經(jīng)營活動，卻不向稅務(wù)機關(guān)中報或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知中報而拒不巾報的行為等。3.修正案對逃避繳納稅款數(shù)額占應(yīng)納稅額百分Z十以上構(gòu)成犯罪的具體數(shù)額

7、標準，以及逃稅數(shù)額占應(yīng)納稅額百分Z三十以上，構(gòu)成數(shù)額巨大的具體數(shù)額標準沒再作規(guī)定。這主耍是考慮到在經(jīng)濟生活中，逃稅的時況十分復朵，同樣的逃稅數(shù)額在不同時期對社會的危害程度也不同，法律對數(shù)額不作具體規(guī)定，交由司法機關(guān)根據(jù)實際悄況作司法解釋并適時調(diào)整更為合適。4.對逃稅罪的初犯規(guī)定了不予追究刑事責任的特別條款。根據(jù)修正案的規(guī)定，對逃避繳納稅款達到規(guī)定的數(shù)額、比例標準，已經(jīng)構(gòu)成犯罪的初犯，滿足以下三個先決條件可不予追究刑事責任：一是在稅務(wù)