某啤酒有限公司偷稅案

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5、0日，省局稽查局稅收違法案件舉報中心轉(zhuǎn)來舉報件，反映某啤酒有限公司2005年至2007年共購進麥芽26000多噸，每噸麥芽可生產(chǎn)8噸啤酒，該公司采取虛假作賬、現(xiàn)金交易等手段，存在重大偷稅嫌疑。鹽城市國稅稽查局抽調(diào)精干力量組成某啤酒有限公司專案組于2008年6月21日起對某啤酒有限公司(以下簡稱“該公司”)2005年至2007年生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況開展了專案稽查。（二）納稅人基本情況該公司1989年12月1日開業(yè)投產(chǎn)并辦理稅務(wù)登記，1994年1月1日認定為增值稅一般納稅人。1999年起,該公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況

6、惡化,資金無法周轉(zhuǎn),2004年初因負債嚴重被法院凍結(jié)銀行賬戶；2006年8月因欠稅嚴重而被稅務(wù)機關(guān)停售發(fā)票。二、檢查過程與檢查方法（一）檢查預(yù)案制定檢查方案，依法調(diào)取有關(guān)資料進行檢查分析，對現(xiàn)有人員進行詢問，發(fā)現(xiàn)被查企業(yè)具有以下特征：多次被舉報，多次接受檢查，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題，反檢查能力比較強；貨物銷售業(yè)務(wù)實行現(xiàn)金交易，資金流無法形成；人員變動頻繁，上下交接不清，人證難以到位；采購、倉庫、生產(chǎn)、銷售、核算等部門管理比較混亂，連接不上；財務(wù)核算資料，不同時期核算口徑不盡一致，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系前后矛盾；提供的

7、資料不能完整、系統(tǒng)地反映其生產(chǎn)經(jīng)營全貌。檢查人員認為，如果按正常的檢查順序，單純從企業(yè)賬簿入手進行檢查，不僅浪費時間，而且容易被企業(yè)提供的錯亂信息所誤導(dǎo)，大的問題仍然無法及時發(fā)現(xiàn)。為此，檢查人員在初步掌握被查企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理信息的基礎(chǔ)上，進一步整合檢查方案，確定銷售開單、倉儲提貨、經(jīng)銷商等與實物直接接觸的環(huán)節(jié)作為重點，并實施檢查。在掌握被查企業(yè)涉嫌偷稅的直接證據(jù)后，再分別從原材料購進、生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)銷商網(wǎng)絡(luò)和財務(wù)核算、納稅申報進行檢查取證，以完善偷稅的證據(jù)鏈。（二）檢查具體方法1.常規(guī)檢查，無

8、法取得突破。檢查人員檢查了該公司主要原材料麥芽的供應(yīng)商，核實主要原材料是否存在帳外生產(chǎn)，供應(yīng)商提供的銷售數(shù)量及金額均與該公司賬上相符。檢查人員檢查了該公司的附屬產(chǎn)品—麥糟，核實主要產(chǎn)品與附屬產(chǎn)品的產(chǎn)出比例，擬從附屬產(chǎn)品推出主要產(chǎn)品的產(chǎn)量是否存在帳外經(jīng)營，發(fā)現(xiàn)該公司生產(chǎn)的麥糟主要銷往公司投資人的親戚辦的個體養(yǎng)殖場，沒有核算資料，個體養(yǎng)殖場提供不出具體數(shù)量，勾稽關(guān)系無法形成，無法測算啤酒的真實產(chǎn)量。檢查人員從資金流入手尋找突破口，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司從2006