審計學(xué)銷售與收款循環(huán)審計案例分析

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1、小組成員：朱瓊趙佳明吳棋俐目錄東方電子的不敗神話1揭開違規(guī)的黑幕2銷售與循環(huán)審計分析342一、東方電子的不敗神話東方電子是由煙臺東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司作為獨家發(fā)起人，于1993年3月采用定向募集方式設(shè)立的。公司于1994年正式創(chuàng)立，總股本5800萬元，每股面值一元，發(fā)行價1.6元。其中國家股2200萬股，社會法人股150萬股，1月8日至10日三天向內(nèi)部職工定向募集內(nèi)部職工股3450萬股。1996年12月17日，經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)，東方電子向社會公開發(fā)行1030萬股，發(fā)行價7.88元，總股本變?yōu)?830萬股，其中國家股2200萬股，社會法人股150萬股，社會公眾股

2、1720萬股，內(nèi)部職工股2760萬股。1997年1月21日，公司1720萬股社會公共股在深交所掛牌上市，其余的內(nèi)部職工2760萬股，三年后上市交易。3此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)東方電子公告的數(shù)據(jù)顯示，自1997年1月上市以來，東方電子股本連年高速擴(kuò)張，而在股本大比例擴(kuò)張的基礎(chǔ)上，公司業(yè)績同股本擴(kuò)張保持了同步增長，創(chuàng)造了東方電子神話。1997年-2000年東方電子的業(yè)績表現(xiàn)4中國證監(jiān)會對東方電子展開調(diào)查分別判處原董事長隋元柏、原董事會秘書高峰有期徒刑兩年和一年，并分別處以罰金5萬元和2.5萬元6月20日經(jīng)煙臺市檢察院批準(zhǔn)逮捕。青島市中級人民法院宣

3、布，除不合格的原告外，6921人全部接受了調(diào)解，東方電子股民將獲得4.42億元的賠償2001年2002年2003年2007年破滅5造假之最涉及金額最大手段最隱蔽事件跨度最長6證券部經(jīng)銷部財務(wù)部造假小組7三、審計分析東方電子1997年至2000年的審計情況如下：┌────┬──────┬──────┬──────┬──────┐││1997年│1998年│1999年

4、2000年│├────┼──────┼──────┼──────┼──────┤│　　　　│山東省煙臺市│山東煙臺乾聚│山東煙臺乾聚│山東煙臺乾聚││審計機(jī)構(gòu)│　　　　　　│　　　　　　│　

5、　　　　　│　　　　　　││　　　　│會計師事務(wù)所│會計師事務(wù)所│會計師事務(wù)所│會計師事務(wù)所│├────┼─────┼──────┼──────┼──────┤│審計意見│無保留意見　│無保留意見　│無保留意見　│無保留意見　│└────┴──────┴──────┴──────┴──────┘（1）發(fā)表了錯誤的審計意見，出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?；?）沒有盡到“揭露會計報表中可能存在重大舞弊錯報”的審計職責(zé)；（3）沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，即沒有遵守獨立審計準(zhǔn)則。8分析性復(fù)核在審計規(guī)模較大的公司時，具有指明重大錯報風(fēng)險方向的作用，是非常重要的審計程序。1、

6、分析性復(fù)核（一）會計信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系；（二）會計信息和相關(guān)非會計信息之間的關(guān)系。結(jié)論：不現(xiàn)實的收入與利潤增長92、函證相關(guān)規(guī)定如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。注冊會計師未能收到回函時，應(yīng)當(dāng)考慮對重要的賬戶余額或其他信息再次函證，或?qū)嵤┨娲鷮徲嫵绦颢@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對會計報表不重要，或函證很可能是無效的?！?0謝謝觀賞謝謝觀賞11