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1、國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的問題及解決對(duì)策建議浙江金融銀企信用一、國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的問題一現(xiàn)金管理存在的問題核算中心成立之初一般都按單位業(yè)務(wù)估計(jì)量的多少核定各單位備用金額度或備用金賬戶的金額。由于當(dāng)初對(duì)核算單位的現(xiàn)金用量不是太了解只是估計(jì)性地對(duì)各單位核定了一個(gè)額度。隨著形勢(shì)的變化許多單位的業(yè)務(wù)量發(fā)*了變化備用金原泄額度顯得偏大或偏小。表現(xiàn)為報(bào)賬會(huì)計(jì)報(bào)賬間隔加長(zhǎng)、報(bào)賬次數(shù)偏少或以出差為名長(zhǎng)期借用現(xiàn)金代替?zhèn)溆媒鸬默F(xiàn)象。備用金額度偏大后使得一部分單位每一次報(bào)賬可積聚較多發(fā)票有的報(bào)賬會(huì)計(jì)為了圖方便就在一張結(jié)報(bào)憑證屮匯集很多的發(fā)票不同業(yè)務(wù)的原始憑證匯總在同一張結(jié)報(bào)單上。這一方面不符
2、合會(huì)計(jì)憑證的要求把不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證匯總在同一張匯總憑證上也使得記賬憑證變成了原始憑證的大匯總。另一方面憑證匯總太多使得憑證摘要難以體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌明細(xì)賬的直觀性大打折扣不利于網(wǎng)上查詢明細(xì)業(yè)務(wù)也不利于領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員利用賬簿獲得會(huì)計(jì)信息削弱了會(huì)計(jì)的反映和社會(huì)監(jiān)督功能。備用金額度偏小使得有的單位因不愿意經(jīng)常到中心結(jié)報(bào)又不愿意追加備用金就以出差為名借得現(xiàn)金后長(zhǎng)期占用替代備用金。個(gè)別單位有借款發(fā)獎(jiǎng)金后忘記結(jié)報(bào)造成長(zhǎng)期備用金借款。備用金賬戶缺乏監(jiān)督。單位來核算中心結(jié)報(bào)后按結(jié)算金額將銀行存款打入備用金賬戶補(bǔ)足備用金賬戶額度因此從賬面上來看備用金賬血的金額永遠(yuǎn)是備用金賬戶額度。
3、但單位銀行備用金賬戶實(shí)際金額卻不等于單位備用金賬面金額也就不等于備用金賬戶額度而是銀行備用金賬戶余額庫(kù)存現(xiàn)金未結(jié)報(bào)的發(fā)票備用金賬面金額也等于備用金賬戶額度。在沒有備用金賬戶抽查制度下備用金賬戶就缺乏了監(jiān)督從備用金賬面金額中很難判斷備用金賬戶是否正常。二銀行存款管理存在的問題進(jìn)核算中心后有的單位完全依賴核算中心不記銀行存款備查賬。以中心出納賬代替銀行日記賬或只粗略核對(duì)一下銀行存款余額。這不符合備查賬建賬制度的要求也不符合會(huì)計(jì)制度要求產(chǎn)生了一些后遺癥如中心岀納賬有掛賬的款項(xiàng)無處落戶等現(xiàn)象。銀行存款赤字從而導(dǎo)致超預(yù)算使用資金。各單位的分賬戶是核算屮心總賬戶下的分賬戶核算屮
4、心以總賬戶對(duì)銀行結(jié)算只要核算中心總存款賬戶不赤字銀行就不能拒付各分賬戶的資金結(jié)報(bào)核算中心的軟件乂缺乏赤字限報(bào)機(jī)制使得有好多單位的銀行存款出現(xiàn)赤字個(gè)別單位還出現(xiàn)相當(dāng)大的赤字這對(duì)銀行結(jié)算紀(jì)律和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性都是一種挑戰(zhàn)。三往來款管理存在的問題利用往來款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)外投資或建立福利基地。細(xì)心留意一部分的行政事業(yè)單位的往來款會(huì)發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款長(zhǎng)年不動(dòng)而且對(duì)象為經(jīng)濟(jì)實(shí)體。這部分應(yīng)收款有的是單位過去辦的所屬實(shí)體沒有按照有關(guān)規(guī)定的程序直接通過應(yīng)收款撥付資金成立的。這些實(shí)體成立后由于各種原因大多數(shù)都存在不同程度的虧損或已經(jīng)破產(chǎn)形成了死賬。但資金缺口較大無法核銷只能長(zhǎng)期掛賬。
5、有的是變相拆借利得收入不入賬變成單位的小金庫(kù)為職工提供福利逃避核算中心的監(jiān)督。虛列支出隱藏收入、體外循環(huán)。利用往來款賬戶將費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬或?qū)?yīng)該體現(xiàn)的收入掛賬把往來款科冃變成了隱匿收支的工具或采用體外循環(huán)方式在往來科冃中核算收支逃脫財(cái)政收支的監(jiān)督。特別是在年底決算時(shí)為了決算過關(guān)單位將部分收入和支出掛賬人為調(diào)節(jié)收支和結(jié)余導(dǎo)致單位年度決算報(bào)表反映嚴(yán)重不實(shí)降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。管理不完善監(jiān)督不力。由于會(huì)計(jì)集中核算監(jiān)督與各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在時(shí)空上的分離核算屮心人員對(duì)各核算單位情況了解較少加之部分核算單位領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)制度的建立和往來款的管理有的往來款項(xiàng)掛了一年又一年天長(zhǎng)日久變
6、成了呆賬死賬。四固定資產(chǎn)管理存在的問題資產(chǎn)管理的洼地。與現(xiàn)金和銀行存款相比固定資產(chǎn)的管理顯得重視不夠。核算中心成立后一些單位片面認(rèn)為固定資產(chǎn)管理也由核算中心來承擔(dān)一次次要求核算中心為其建立固定資產(chǎn)三級(jí)明細(xì)賬忽視了自身的內(nèi)控權(quán)既不按規(guī)是建立固定資產(chǎn)三級(jí)明細(xì)賬也不建立實(shí)物卡片賬。每一次固定資產(chǎn)清理增減變化很大又不去查明原因。對(duì)于新增的固定資產(chǎn)尤其是上級(jí)部門調(diào)撥或配置的資產(chǎn)調(diào)撥文件不傳遞到核算中心導(dǎo)致核算中心不能進(jìn)行賬務(wù)處理賬實(shí)不符。固定資產(chǎn)先清后亂。每一次的資產(chǎn)清查使得固定資產(chǎn)得到一定程度的梳理。但長(zhǎng)期形成的大集體思想使得大家習(xí)慣性不重視這項(xiàng)資產(chǎn)的管理亂了清理清理再亂的
7、死循環(huán)得不到有效抑制。每一次的固定資產(chǎn)清理變成了單位核銷不良資產(chǎn)的最好工具。固定資產(chǎn)出租出借收益不能有效入賬特別是房屋和設(shè)備的出租出借。好多單位將房屋出租給酒店、商場(chǎng)入賬租金相對(duì)較低差額租金被用來消費(fèi)成為變相小金庫(kù)有些閑置的房屋出租后收入不入賬。有的設(shè)備干脆閑置起來年久失修或報(bào)廢或被人情借用特別是汽車成為變相行賄。二、解決的措施一現(xiàn)金管理存在問題的解決措施對(duì)單位的現(xiàn)金用量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。按照一到二個(gè)月的統(tǒng)計(jì)值按三至五天的使用量重新核定備用金額度和備用金賬戶金額。建立庫(kù)存現(xiàn)金和備用金賬戶抽查制度督促單位規(guī)范使用備用金和備用金賬戶提高備用金和備用金賬戶使用的嚴(yán)肅性。備用金
