公司管理系統(tǒng)內(nèi)控規(guī)章制度(預(yù)算)

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1、標(biāo)準(zhǔn)文檔第10章公司內(nèi)部控制——預(yù)算實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔10.1預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制10.1.1預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算是指公司結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過(guò)合理預(yù)測(cè)、綜合計(jì)算和全面平衡，對(duì)當(dāng)年或者超過(guò)一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)額度、經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃和安排的過(guò)程。在預(yù)算管理過(guò)程中，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的發(fā)現(xiàn)如圖10—1所示。實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔風(fēng)險(xiǎn)1風(fēng)險(xiǎn)2風(fēng)險(xiǎn)3風(fēng)險(xiǎn)4風(fēng)險(xiǎn)5風(fēng)險(xiǎn)6風(fēng)險(xiǎn)7風(fēng)險(xiǎn)8風(fēng)險(xiǎn)9風(fēng)險(xiǎn)10編制的預(yù)算脫離實(shí)際，預(yù)算未經(jīng)有效審批，可能因差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失預(yù)算分解不具體、預(yù)算則主體不明確，可能造成公司資源浪費(fèi)和管理效率低下

2、未將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算和月份預(yù)算，可能導(dǎo)致年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)部門未及時(shí)查明原因，未能提出解決辦法各預(yù)算執(zhí)行單位未定期報(bào)告全面預(yù)算的執(zhí)行情況，可能造成預(yù)算體系失去權(quán)威預(yù)算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預(yù)算調(diào)整體系缺乏準(zhǔn)確性預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，造成調(diào)整方案無(wú)法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化預(yù)算考核未能總結(jié)預(yù)算管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，影響預(yù)算管理水平的改進(jìn)和提高預(yù)算考核未能正確評(píng)估公司預(yù)算期內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)水平和經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，可能導(dǎo)致公司無(wú)法準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，不能采取有效的防范措

3、施預(yù)算考核結(jié)果不公平、不合理，可能影響公司部門及相關(guān)人員的積極性279實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔圖10—1預(yù)算管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)示意圖10.1.2預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。公司在建立與實(shí)施預(yù)算內(nèi)部控制過(guò)程中，至少應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如圖10—2所示。實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔關(guān)鍵環(huán)節(jié)1關(guān)鍵環(huán)節(jié)2關(guān)鍵環(huán)節(jié)3關(guān)鍵環(huán)節(jié)4關(guān)鍵環(huán)節(jié)5建立預(yù)算工作崗責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保各崗位相互分離明確預(yù)算編制依據(jù)

4、、程序和方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)明確規(guī)定預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制，確保預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整的控制建立預(yù)算執(zhí)行分析、審計(jì)、考核等制度，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)，獎(jiǎng)懲嚴(yán)格有據(jù)圖10—2預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔10.2職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)10.2.1預(yù)算管理崗位職責(zé)公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作組織、領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，規(guī)定公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位的權(quán)限，明確各崗位管理人員的

5、崗位職責(zé)，表10-1可供參考。表10-1預(yù)算管理控制崗位職責(zé)一覽表實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔預(yù)算管理控制崗位1.股東大會(huì)主要職責(zé)◇審批年度預(yù)算方案◇審批預(yù)算調(diào)整方案◇審議預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理措不相容職責(zé)◇編制年度預(yù)算方案◇編制年度調(diào)整方案280實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔2.董事會(huì)3.總裁4.預(yù)算委員會(huì)5.財(cái)務(wù)部經(jīng)理施和辦法◇審批預(yù)算編制方法、分析制度和考核制度◇審批季度、月度預(yù)算目標(biāo)◇審批預(yù)算管理的崗位責(zé)任制度◇組織制定年度預(yù)算方案，提交股東大會(huì)審議◇調(diào)解和仲裁預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和糾紛◇權(quán)限范圍內(nèi)審批超預(yù)算的資金支出申請(qǐng)◇審閱預(yù)

6、算執(zhí)行情況報(bào)告◇擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策◇制訂預(yù)算管理的具體措施和辦法◇匯總、編制、平衡年度預(yù)算草案◇審核預(yù)算調(diào)整報(bào)告，編制調(diào)整方案并報(bào)批◇組織下達(dá)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題◇考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)◇為預(yù)算編制、調(diào)整、分析考核提供財(cái)務(wù)信息◇按照有關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督◇協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理整理、分析預(yù)算編制相關(guān)信息◇編制預(yù)算管理制度◇審批預(yù)算方案◇年度預(yù)算方案的獨(dú)立審批◇編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告◇審批預(yù)算目標(biāo)、政策◇審批預(yù)算草案◇執(zhí)行預(yù)算◇預(yù)算的編制◇預(yù)算的考核◇預(yù)算的執(zhí)行實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔6.預(yù)算管理專員7審計(jì)

7、部負(fù)責(zé)人8.各部門負(fù)責(zé)人◇匯總各部門在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為預(yù)算分析和考核的依據(jù)◇擬定公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告◇擬定公司總體預(yù)算分析報(bào)告◇協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查◇協(xié)助開展預(yù)算執(zhí)行考核事項(xiàng)◇對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)上報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題◇本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等工作◇配合做好公司總體預(yù)算的綜合平衡、分析◇提出本部門業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告，報(bào)上級(jí)審批◇加強(qiáng)同其它部門的溝通、聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督◇獨(dú)立向預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算編制、執(zhí)行建議◇審核公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和預(yù)算分析報(bào)

8、告◇對(duì)被審計(jì)部門實(shí)施處罰◇審批部門業(yè)務(wù)預(yù)算◇考核預(yù)算執(zhí)行情況◇審批調(diào)整方案282實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔10.2.2預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度制度名稱預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度受控狀態(tài)文件編號(hào)實(shí)用大全標(biāo)準(zhǔn)文檔執(zhí)行部門第1條目的監(jiān)督部門第1章總則考證部門實(shí)