企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險成因與防范

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1、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險成因與防范隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為瞭在激烈的市場競爭中占有一席之地，除瞭依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價格、提供良好的售後服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴大銷售的重要手段之一，於是就産生瞭應(yīng)收賬款。對於一個企業(yè)來講，提供商業(yè)信用的結(jié)果，一方面可以擴大産品銷售收入;另一方面又形成瞭一定的應(yīng)收賬款，造成機會成本、壞賬損失等費用的增加，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險，增加瞭企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。通常情況下，應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。因此，對應(yīng)收賬款進行有效的風(fēng)險控制，增強風(fēng)險意識，制定防范措施

2、，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。一、應(yīng)收賬款風(fēng)險的定義應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由於企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)應(yīng)收賬款不斷增加，易造成企業(yè)資産負(fù)債率過髙。企業(yè)應(yīng)收賬款餘額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺;另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為瞭維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加瞭企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向瞭資不抵債的邊緣。(2)現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高。企業(yè)為瞭及時收回貨款,大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%,承兌匯票占瞭70

3、%以上，為及時變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。（3）以物易物相互抵賬，成本上升、效益下滑。以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價格都在高出當(dāng)前市場價格的40%以上。抵回的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用於生產(chǎn)或以當(dāng)前市價賠款銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取瞭維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔(dān)瞭巨額損失，出現(xiàn)瞭顧此失彼的尷尬局面二、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因（一）企業(yè)追求片面競爭，缺乏風(fēng)險防范意識。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為瞭擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強，為瞭擴

4、銷，在事先未對付款人資信情況做深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，隻重視賬面的高利潤，忽視瞭大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險加大的主要原因（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié),問題不能及時暴露,一些企業(yè)應(yīng)收賬款居髙不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象（三）企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全。某些企業(yè)為瞭調(diào)動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，銷售人員為瞭個

5、人利益，隻關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營背上瞭沉重的包袱三、應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與控制為瞭減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策，建立有效的管理模式，加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制（一）制定企業(yè)賒銷信用政策1、信用條件。企業(yè)常用的信用條件包括賒銷期限和現(xiàn)金折扣兩個內(nèi)容。例如，信用條件“2/10、N/60”，即客戶在10天內(nèi)付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，最遲支付貨款不得超過60天。企業(yè)為顧客提供這類信

6、用條件，也是出於自身對收益和成本、收益與風(fēng)險權(quán)衡所得出的結(jié)果（1）賒銷期限。企業(yè)的產(chǎn)品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系，一般來說，信用期限越長，銷售數(shù)量越多。但也應(yīng)該註意：不適當(dāng)延長信用期限勢必會給企業(yè)帶來兩方面的不良後果：一方面使應(yīng)收賬款平均餘額增大，回收期延長，資金成本增加；另一方面壞賬損失有可能增加。因此，企業(yè)在向顧客提供信用條件時，首先要確定合理的賒銷期限(2)現(xiàn)金折扣。延長信用期限會增加應(yīng)收賬款占用期限和金額，為瞭及早收回貨款，往往在延長信用期限的同時，給客戶現(xiàn)金折扣。這無疑對解決目前企業(yè)應(yīng)收賬款占用大的問題具有現(xiàn)實意義，而許多企業(yè)恰恰沒有利用或忽視瞭這種信用手段

7、?，F(xiàn)金折扣的優(yōu)惠實際上是對產(chǎn)品售價的扣減，是銷售收入的減少，企業(yè)是否願意，提供多大程度的折扣，要著重考慮的是折扣後所得的收益是否大於折扣成本2、信用標(biāo)準(zhǔn)。顧客要獲得企業(yè)賒銷信用，應(yīng)從以下幾個方面進行分析和判斷：(1)品質(zhì)，即顧客履行償還債務(wù)的態(tài)度。瞭解顧客的信譽,看他過去的付款紀(jì)錄，是否一貫按期如數(shù)償付，瞭解他與其他供貨單位的關(guān)系是否良好。這一點經(jīng)常被視為評價顧客信用的首要因素(2)付款能力，即顧客在信用期滿時的支付能力。其主要的證明資料是客戶的各種財務(wù)報表。特別要註