上市公司財(cái)務(wù)舞弊治理對(duì)策

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1、畢業(yè)論文標(biāo)題：上市公司財(cái)務(wù)舞弊治理對(duì)策系別:會(huì)計(jì)系專(zhuān)業(yè)：審計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)號(hào)：姓名：指導(dǎo)教師：摘要我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案屢見(jiàn)不鮮，如何解決財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題已成為我國(guó)證券市場(chǎng)當(dāng)前乃至全社會(huì)共同關(guān)心且亟待解決的問(wèn)題。財(cái)務(wù)舞弊是我國(guó)上市公司自身健康發(fā)展的頑疾，也是影響我國(guó)投資環(huán)境健康發(fā)展的重要障礙，會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)監(jiān)管制度不合理，內(nèi)部約束機(jī)制不健全，機(jī)關(guān)法律不完善，監(jiān)管和打擊力度不夠等一系列制度方面的缺陷是導(dǎo)致我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為頻發(fā)最重要最根本的原因。因此，從多方面相關(guān)制度入手，才是治理我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊最直接最根本的途徑。關(guān)鍵詞：

2、上市公司；財(cái)務(wù)舞弊；法人治理結(jié)構(gòu)摘要1目錄2引言3上市公司財(cái)務(wù)舞弊的成因3治理對(duì)策6結(jié)束語(yǔ)8致謝10參考文獻(xiàn)10上市公司財(cái)務(wù)舞弊治理對(duì)策引言財(cái)務(wù)舞弊是指故意編造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，提供虛假的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致產(chǎn)生不實(shí)反應(yīng)的故意行為。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資本的趨利本質(zhì)得到充分的發(fā)揮和體現(xiàn)，上市公司財(cái)務(wù)舞弊頻繁發(fā)生。上市公司財(cái)務(wù)舞弊，也稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，是指挪用，貪污上市公司資產(chǎn)，以及惡意或故意違背公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，提供不實(shí)會(huì)計(jì)信息行為，從而達(dá)到化公為私，以及欺騙財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的目的。財(cái)務(wù)舞弊是當(dāng)前我國(guó)上市公司較為普遍存在的一個(gè)問(wèn)題，不僅彩響著上市

3、公司自身健康發(fā)展，也對(duì)我國(guó)投融資環(huán)境的有序健康發(fā)展造成不利影響。通過(guò)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的種種表現(xiàn)進(jìn)行分析后可以看出，導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)舞弊原因是多方面的，繼與上市公司主要經(jīng)營(yíng)者不端正的經(jīng)營(yíng)思想有關(guān)，也有監(jiān)管部門(mén)人員責(zé)任心不強(qiáng)，一定程度上縱容了上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為方而的原因。然而最重要最根本的原因是會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)監(jiān)管制度不合理，上市公司內(nèi)部約束機(jī)制不健全，相關(guān)法律不完善，監(jiān)管和打擊力度不夠等一系列制度缺陷。因此，從上述一?系列制度入手治理上市公司財(cái)務(wù)舞髒，既是最重要、最有效的途徑，也是最根木的途徑。1上市公司財(cái)務(wù)舞弊的成因1.1會(huì)計(jì)制

4、度不完善會(huì)計(jì)制度不完善，是導(dǎo)致我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的基本原因。會(huì)計(jì)制度不完善導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真危害社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。會(huì)計(jì)制度不完善主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度不完善。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度不完善,致使信息失真，最終出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。首先表現(xiàn)為會(huì)計(jì)基木假設(shè)與會(huì)計(jì)原則的認(rèn)為設(shè)定性方面。會(huì)計(jì)基本假設(shè)是一種人為假設(shè)，是對(duì)會(huì)計(jì)不確定性的一種限制，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的前提。會(huì)計(jì)基本假設(shè)既然是人為設(shè)定的，就難以和信息的客觀性相一致，從而產(chǎn)生虛假信息。會(huì)計(jì)基本原則是會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)思想，會(huì)計(jì)原則的存在，也導(dǎo)致虛假會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生。如在會(huì)

5、計(jì)工作中需堅(jiān)持“寧可高估損失，不可高估收益”謹(jǐn)慎性原則，這種高估、低估本身就是會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的一種表現(xiàn)。還有重要性原則，由于不同主主體對(duì)重要性的認(rèn)識(shí)不同，從而被上市公司利用，成為上市公司推出虛假信息的直接依據(jù)。其次表現(xiàn)為會(huì)計(jì)事項(xiàng)不確定性方面?？陀^上，由于上市公司在產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)交易、會(huì)計(jì)信息制定等諸多方面可能產(chǎn)生不確定性，因此在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度中存在著大量的不確定性措辭。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中使用最廣泛的是“極少可能”、“有可能”和“很有可能”這樣的措辭。由于對(duì)時(shí)間發(fā)生概率的主觀判斷因人而異，因此，什么情況算是“極少可能”，什么情況算是“有

6、可能”或者是“很有可能”，便成為影響會(huì)計(jì)選擇和會(huì)計(jì)處理方法的重要因素，也給會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量帶來(lái)了不確定性和模糊性。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度的這種不確定性給上市公司財(cái)務(wù)舞聲提供了溫床。第三表現(xiàn)為成木計(jì)量的歷史屬性方面?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定的計(jì)量屬性都是歷史成本。歷史成本的最大特點(diǎn)是客觀性和可驗(yàn)證性。但在科技進(jìn)步迅猛、產(chǎn)品更新?lián)Q代極快、物價(jià)波動(dòng)幅度和那的社會(huì)背景下，歷史成本就難以反映會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)的現(xiàn)行價(jià)值，其結(jié)杲往往是高估資產(chǎn)價(jià)值，使會(huì)計(jì)信息失真，不能反映潛在虧損的風(fēng)險(xiǎn)。第四表現(xiàn)為會(huì)計(jì)制度制定的滯后性方面。會(huì)計(jì)制度制

7、定的滯后性是引起上市公司產(chǎn)生“鉆空子”思想，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的重要原因。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度作為一種會(huì)計(jì)核算規(guī)范，其制定往往落后于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。特別是隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)和人類(lèi)創(chuàng)新意識(shí)的不斷增強(qiáng)，電子商務(wù)、金融衍生工具及其創(chuàng)新和關(guān)聯(lián)方交易等新事物紛紛涌現(xiàn)，使會(huì)計(jì)制度制定出現(xiàn)了明顯滯后性，使上市公司產(chǎn)生并利用衍生金融工具和關(guān)聯(lián)方交易規(guī)避準(zhǔn)則約束的思想和實(shí)際行為，從而提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，舞蹈廣大投資者。1.2內(nèi)部約束機(jī)構(gòu)不完善內(nèi)部約束機(jī)構(gòu)不完善，是導(dǎo)致我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的內(nèi)在原因。從舞弊主體上財(cái)務(wù)舞弊可分為管理層舞弊和員工層舞

8、弊。相對(duì)來(lái)講，管理層的舞弊手法高級(jí)得多，帶來(lái)的影響也更惡劣。因?yàn)楣芾韺铀幍匚惶厥?，擁有的?quán)利可以逾越一定的內(nèi)控體系，而且其“眼界”較為開(kāi)闊，胃口自然也不小。目前我國(guó)上市公司中以國(guó)有企業(yè)為主體，并表現(xiàn)為“一股獨(dú)大”的股權(quán)特征,“內(nèi)部人控制”是普遍現(xiàn)