註冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

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1、註冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)重要的概念，註冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作時(shí)必須考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)於審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料提供不恰當(dāng)?shù)囊庖姷娘L(fēng)險(xiǎn)”。從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義我們可以看出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有兩方面構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表存在實(shí)質(zhì)的誤報(bào)；另一方面是審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上有誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表瞭不恰當(dāng)?shù)囊庖?。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀努力的結(jié)合。當(dāng)前，註冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)成為瞭一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。一、註冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因?qū)?/p>

2、註冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析，有助於我們從根本上加強(qiáng)對(duì)註冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。註冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是多方面的，按其性質(zhì)可大體歸納為客觀原因和主觀原因兩個(gè)方面（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因1、法律環(huán)境的變化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，沒有法律的保護(hù)，就不可能有註冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。按照權(quán)利義務(wù)的原則，法律在賦予審計(jì)職業(yè)專門的鑒定權(quán)利的同時(shí)，註冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有對(duì)國(guó)傢有關(guān)部門和社會(huì)公眾提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息、維護(hù)國(guó)傢及社會(huì)公眾利益的責(zé)任。如果註冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中由於疏忽大意或故意行為而導(dǎo)致對(duì)委托

3、人或第三者的損害，那麼其中任何一方都可以依照法律追究註冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。法律環(huán)境的變化，增大瞭註冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)組織都不斷變化發(fā)展，其間會(huì)發(fā)生大量企業(yè)改制、兼並、重組等行為，其中的運(yùn)作也日益復(fù)雜。審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面瞭解和評(píng)價(jià)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。另外，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，貿(mào)易的全球化，利率和匯率的多變性以及通貨膨脹的日益加劇，各項(xiàng)交易和事項(xiàng)的日益復(fù)雜性導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加註冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況發(fā)表審計(jì)意見，不僅要審查

4、其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，還要審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和效益性。審計(jì)對(duì)象越復(fù)雜，審計(jì)內(nèi)容越廣泛，收集審計(jì)證據(jù)的難度越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越大3、企業(yè)舞弊行為的存在。一些企業(yè)為瞭達(dá)到特定的目的，有意識(shí)地采取舞弊手段，而且舞弊的手段越來越隱蔽。有的上市公司甚至從原始憑證開始做假，沿著虛構(gòu)的會(huì)計(jì)憑證一一會(huì)計(jì)賬簿一一財(cái)務(wù)報(bào)告的順序做賬，形成假賬一條龍。有意識(shí)的舞弊使註冊(cè)會(huì)計(jì)師較難發(fā)現(xiàn)，並且其產(chǎn)生的後果的影響破壞性大，這就相應(yīng)增加瞭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4、期望差距的存在。所謂期望差距是指審計(jì)職業(yè)界對(duì)本身的認(rèn)識(shí)與社會(huì)公眾對(duì)審

5、計(jì)界認(rèn)識(shí)上的差距。長(zhǎng)期以來，審計(jì)職業(yè)界一直認(rèn)為，按照審計(jì)準(zhǔn)則去執(zhí)行審計(jì)任務(wù),從而發(fā)表審計(jì)意見,保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是註冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制，保護(hù)資産的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望不僅僅是審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息提出審計(jì)意見，而且還要求審計(jì)人員能夠查出被審計(jì)單位的所有錯(cuò)誤和舞弊。註冊(cè)會(huì)計(jì)師界與社會(huì)公眾對(duì)於審計(jì)責(zé)任的理解不同産生瞭期望差距，這主要表現(xiàn)在對(duì)檢查舞弊責(zé)任的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)責(zé)任的加大，一方面適應(yīng)瞭

6、社會(huì)公眾的需求；另一方面加大瞭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因是指審計(jì)人員自身的因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響1、審計(jì)人員能力的有限性。自審計(jì)産生至今，審計(jì)能力始終處?kù)兑环N被動(dòng)狀態(tài)，始終為滿足社會(huì)的需求而努力，但也始終無法達(dá)到完全滿足社會(huì)需求的程度。審計(jì)能力的相對(duì)有限性，使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會(huì)的全部期望，或者使社會(huì)與審計(jì)職業(yè)界對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛中2、審計(jì)人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)註不強(qiáng)。審計(jì)人員的工作責(zé)任心要求審計(jì)人員是高層次

7、的、德才兼?zhèn)涞娜瞬牛仨毦哂屑檶?shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)、各種審計(jì)基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是，由於種種原因，並不是所有審計(jì)人員都能夠達(dá)到上述要求，這也不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開展，影響審計(jì)質(zhì)量，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)註是審計(jì)人員在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)應(yīng)註意的一個(gè)問題。應(yīng)有的職業(yè)關(guān)註是一個(gè)職業(yè)概念，也是一個(gè)法律概念。如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，就是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)註，如判斷的失誤、遺漏瞭重要的審計(jì)程序、采用瞭不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法等將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)

8、生二、註冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要防范措施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。它的發(fā)生是不可避免的，但是我們可以通過采取以下主要的防范措施來減弱和控制註冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）樹立法制觀念，加快法制建設(shè)，改善審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。註冊(cè)會(huì)計(jì)師必須樹立法制觀念。依法審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。針對(duì)我國(guó)相關(guān)法律、法規(guī)不完善的情況,必須加強(qiáng)相關(guān)法律制定和完善工作，不斷完善註冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系。做到“有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，加快修