企業(yè)內(nèi)部控制失效原因及對策分析【開題報告+文獻(xiàn)綜述+畢業(yè)論文】

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1、本科畢業(yè)論文開題報告會計(jì)學(xué)企業(yè)內(nèi)部控制失效原因及對策分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：內(nèi)部控制是為合理保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、經(jīng)營管理合法合規(guī)，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)行發(fā)展戰(zhàn)略，而檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。目前我國公司的內(nèi)部控制依然非常薄弱，內(nèi)部控制存在著制度不健全、執(zhí)行不力等情況。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中在對內(nèi)部控制的認(rèn)識、公司治理結(jié)構(gòu)建立、風(fēng)險控制等方面存在諸多問題。由于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)不明確、法人治理結(jié)構(gòu)不完善等因素，使內(nèi)部控制不能為公司發(fā)展起到應(yīng)有的功效。近年來頻頻曝出的公司丑聞可以清楚看出企業(yè)中的會計(jì)舞弊、造假、資源浪費(fèi)、經(jīng)濟(jì)效

2、率低下等都與內(nèi)部控制的缺陷和不完整性有著不可分割的聯(lián)系。面對企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，如何完善內(nèi)部控制，處理好內(nèi)部控制與公司治理、企業(yè)管理等方面的關(guān)系，已經(jīng)是當(dāng)務(wù)之急。因此研究企業(yè)內(nèi)部控制失效原因并提出相應(yīng)對策對于公司快速有效的經(jīng)營發(fā)展有重要的意義。預(yù)期目標(biāo)：本文預(yù)期在內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)上，通過調(diào)查問卷對格尚制衣有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，分析該企業(yè)內(nèi)部控制中的優(yōu)缺點(diǎn)，進(jìn)一步進(jìn)行成因探析，并提出相應(yīng)的對策，以達(dá)到引起企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視，對企業(yè)改善內(nèi)部控制起到一定的理論和實(shí)踐意義。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀2.1國外研究現(xiàn)狀內(nèi)部控制興起于20世紀(jì)40年代中期西方國家，國外學(xué)者從不

3、同的方面對內(nèi)部控制的理論發(fā)展進(jìn)行了研究。BodnarG.（1975）通過建立模型來衡量內(nèi)部控制的可靠性，發(fā)現(xiàn)隨著新內(nèi)控措施的引進(jìn)，內(nèi)部控制的可靠性反而在下降，這一點(diǎn)與人們的常識并不一致。Barfield（1975）使用Markov過程建立了內(nèi)部控制過程的時間模型。RajendraIIP.Strivastava（1985）同樣建立了一個模型，其中包含了系列控制措施的內(nèi)控系統(tǒng)，以此解釋了BodnarG.（1975）的悖論，模型表明內(nèi)部控制輸出信息的可靠性可能會隨著新的控制措施的增加而增加或減少。Srivastava（1983）、SrinidhiandVasarhelyi（1986

4、）通過使用工程機(jī)械學(xué)的理論將會計(jì)循環(huán)和相關(guān)控制納入模型。Lauraf.Spira（2003）指出Turnbull指南的公布從根本上重新定義了內(nèi)控的性質(zhì)，尤其是將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相結(jié)合。通常認(rèn)為增加新的內(nèi)部控制程序會使內(nèi)部控制的可靠性提高。2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國的學(xué)者也從不同的方面對內(nèi)部控制的理論發(fā)展進(jìn)行了研究。2.2.1以會計(jì)控制為主線研究內(nèi)部控制閻達(dá)五、楊有紅（2001）認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)該以保證資產(chǎn)安全和會計(jì)信息真實(shí)為發(fā)展的主線。劉亞莉、楊興全（2004）通過對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制與內(nèi)部會計(jì)控制的差異分析，認(rèn)為財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制評價是獨(dú)立于審計(jì)理念的創(chuàng)新，是提高資本市場信息質(zhì)量的

5、重要舉措。2.2.2結(jié)合COSO框架研究內(nèi)部控制吳水澎等（2000）在COSO報告的基礎(chǔ)上從控制論原理出發(fā)，在研究了內(nèi)部控制理論的最新進(jìn)展，即COSO報告出臺的背景、具體內(nèi)容及創(chuàng)新特點(diǎn)之后，提出該報告對構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義體現(xiàn)在完善內(nèi)部控制的五要素，同時建議有關(guān)部門和團(tuán)體制定企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則或指南，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供一個框架和參考依據(jù)。李風(fēng)鳴（2002）介紹了COSO框架的部分內(nèi)容，并從內(nèi)部控制的整體架構(gòu)、設(shè)計(jì)和評價三個方面來闡述內(nèi)部控制理論。朱榮恩等（2003）對企業(yè)風(fēng)險管理框架進(jìn)行了介紹，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險管理相結(jié)合。其提出的

6、十種控制方法基本涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的要素，但內(nèi)部控制組成結(jié)構(gòu)不同于COSO的內(nèi)部控制整體框架結(jié)構(gòu)。2.2.3基于公司治理研究內(nèi)部控制閻達(dá)五等（2001）指出內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系，內(nèi)部控制框架在公司制度安排中擔(dān)任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色，內(nèi)部控制目標(biāo)隨公司治理機(jī)制的完善呈多元化趨勢。馮均科（2001）從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)特征開始研究，認(rèn)為不同產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會計(jì)控制具有不盡相同的效率。因此，針對特定產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，應(yīng)從改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)出發(fā)，提高內(nèi)部控制效率。楊有紅、胡燕（2004）II認(rèn)為除了要完善系統(tǒng)本身之外，還要讓公司治理和內(nèi)部控制

7、兩者更好的對接配合起來，這樣才能更好的克服內(nèi)部控制的局限性。公司治理產(chǎn)生于委托代理問題，內(nèi)部控制也與此相同，盡管委托的層次有差異，兩者思想上的同源性與產(chǎn)生背景的差異性是將兩者對接起來的基礎(chǔ)，公司治理規(guī)范的創(chuàng)新是將兩者對接的途徑。程新生（2004）以委托代理理論、組織學(xué)理論解釋公司治理、內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，提出通過提高治理能力、建立治理文化，推動公司治理與內(nèi)部控制的良好互動，實(shí)現(xiàn)各利益主體之間的協(xié)調(diào)與均衡，以及科學(xué)經(jīng)營及效率經(jīng)營。以科學(xué)決策和效率經(jīng)營為核心，以決策機(jī)制、激勵機(jī)制、監(jiān)督約束機(jī)制為紐