《審計學(xué)》科學(xué)出版社王寶慶邢小玲劉勇主編

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1、審計準(zhǔn)則”冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第一章審計概念與執(zhí)業(yè)能力第一節(jié)審計概念（一）審計概念：審計是經(jīng)授權(quán)的專業(yè)人員用特定的程序和方法搜集相關(guān)可靠的證據(jù)，按照確定的標(biāo)準(zhǔn)對受托責(zé)任對彖進行獨立的調(diào)查和評價，向有關(guān)方而提出報告，用以差錯糾弊、改善管理、提高效益，確保受托責(zé)任完成的控制系統(tǒng)。（二）審計分類：①按主體不同，可分為政府審計、民間審計和內(nèi)部審計。②按內(nèi)容不同，可分為財務(wù)審計、鑒證服務(wù)和管理審計。③按范圍不同，可分為全面審計和局部審計、綜合審計和專題審計。④按執(zhí)行地點不同，可分為就地審計和報送審計。⑤按時間不同，可分為事前、事屮和事后審計，定期和不定期審計。⑥按與被審汁單位

2、的關(guān)系不同，可分為內(nèi)部審計和外部審計。（三）審計功能：①經(jīng)濟監(jiān)督；②經(jīng)濟評價；③經(jīng)濟鑒證。第二節(jié)審計人員執(zhí)業(yè)能力（一）知識能力結(jié)構(gòu)：審計學(xué)、會計學(xué)、財務(wù)與金融、管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、心理學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵查學(xué)、邏輯學(xué)。（二）審計判斷方法：①宜覺判斷法；②比較判斷法；③歸納判斷法；④演繹判斷第二章審計職業(yè)規(guī)范第一節(jié)審計準(zhǔn)則（一）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架注冊會計師職業(yè)道德守則（二）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。（2）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人：注冊會計師、資任方和預(yù)期使用者。責(zé)任方

3、與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系：注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)貴的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除資任方之外的其他預(yù)期使用者對鑒證對彖信息的信任程度。（4）鑒證業(yè)務(wù)的分類：基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和育接報告業(yè)務(wù)。第二節(jié)職業(yè)道德守則（一）職業(yè)道德基本原則：①誠信；②獨立性；③客觀和公正；④專業(yè)勝任能力和應(yīng)冇的關(guān)注；⑤保密：⑥良好的職業(yè)行為。（二）職業(yè)道德概念框架：是指解決職業(yè)道徳問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師：①識別對職業(yè)道徳基本原則的不利影響；②評價不利影響的嚴(yán)重程度；③必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。（三）對遵循職業(yè)道德

4、基本原則產(chǎn)生不利影響的因素：①自身利益；②自我評價；③過度推介；④密切關(guān)系；⑤外在壓力。（四）上述因素的防范措施：（1）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施：①取得會員資格必需的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗要求；②持續(xù)的職業(yè)發(fā)展耍求；③公司治理方面的規(guī)定；④執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定；⑤監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會的監(jiān)控和懲戒程序；⑥由依法授權(quán)的第三方對會員編制的業(yè)務(wù)報告、申報材料和其他信息進行外部復(fù)核。（2）在具體工作環(huán)境中釆取的防范措施（略）（五）審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求（1）基本要求（①獨立性概念框架；②網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所；③公眾利益實體；④關(guān)聯(lián)實體；⑤治理層）（2）經(jīng)濟利益（3）貸款

5、利擔(dān)保；（4）商業(yè)關(guān)系；（5）家庭和私人關(guān)系；（6）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系；（7）與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系；（8）為審計客戶提供非鑒證服務(wù)；（9）影響?yīng)毩⑿缘耐咚马棧孩傩匠旰蜆I(yè)績評價政策；②禮品和款待；③訴訟或訴訟產(chǎn)生威脅。第三節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（一）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系（1）聯(lián)系：①同時注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分；②兩者的目的都是保證審計工作質(zhì)量，提高會計報衣的可信度。（2）區(qū)別：①兩者的性質(zhì)不同；②兩者的內(nèi)容不同。第三章審計法律責(zé)任第一節(jié)法律責(zé)任的成因（一）注冊會計師職業(yè)的法律環(huán)境：①訴訟爆炸；②保險危機（二）注冊會計師法律責(zé)任的成因（1）被審計單位的責(zé)任

6、：①錯誤；②舞弊；③違反法規(guī)行為；④經(jīng)營失敗。（2）注冊會計師的責(zé)任：①違約；②過失；③欺詐。（3）注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類：①行政處罰對注冊會計師個人而言，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書;對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷營業(yè)執(zhí)照等。②民事責(zé)任主要是指賠償受害人損失。③刑事責(zé)任主要是指按有關(guān)法律程序判處一定的徒刑。第二節(jié)法律責(zé)任的防范（一）注冊會計師防止發(fā)生執(zhí)業(yè)過錯的措施：（1）增強執(zhí)業(yè)獨立性；（2）保持應(yīng)冇的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎；（3）強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。（二）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施：（1）嚴(yán)格遵循職業(yè)道徳守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求；（2）建立健全會

7、計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；（3）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書；（4）審慎選擇客戶；（5）深入了解被市計單位的業(yè)務(wù)；（6）提取風(fēng)險基金或購買資任保險；（7）聘請熟悉注冊會計師法律資任的律師；（8）按規(guī)定妥善保管審計工作底稿。第四章審計流程與方法第一節(jié)審計目標(biāo)（一）財務(wù)報表審計總體目標(biāo)（1）總體目標(biāo)：一是對財務(wù)報表整體是否不存在山于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，是注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；