資源描述:
《有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題的研究》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題的研究【摘要】在企業(yè)會計審計屮,審計風(fēng)險貫穿于工作的全過程,要求審計人員遵守審計的根木原則,明確審計風(fēng)險的成因,降低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。因此,全面認(rèn)識其風(fēng)險所在及采取有效防范措施,是企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對待并加以研究的一個課題。文章根據(jù)審計風(fēng)險的基本特征及其成因,提出了有效地防范措施?!娟P(guān)鍵詞】審計風(fēng)險;成因;防范措施一、所謂審計風(fēng)險由于審計行業(yè)的特殊性,所以必然存在著審計風(fēng)險,具體定義是:被審計單位的財務(wù)報表和會計資料沒有公允地反映財務(wù)收支狀況,而審計人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映;或者
2、被審計單位的財務(wù)報表和財務(wù)資料已經(jīng)公允的反映其財務(wù)收支狀況,而審計人員卻認(rèn)為沒有公允地反映,并據(jù)此發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姾徒Y(jié)論。二、審計風(fēng)險的特征從整體來看,審計風(fēng)險具有以下幾個特征:1、必然性。審計工作是在?定環(huán)境下進行的,社會、經(jīng)濟和法律環(huán)境的制約與推動使得財務(wù)活動愈加復(fù)雜,出現(xiàn)差錯的可能性越來越人,審計風(fēng)險只能控制和不斷削弱,但永遠(yuǎn)不能完全消除。2、非故意性。從實際情況來看,作為審計人員是不希望發(fā)生審計風(fēng)險的,固然有部分原因與主觀相聯(lián)系,也許是能力或是經(jīng)驗上的不足,在審計計劃編制時有欠考慮,或
3、是在信息收集的過程中無法取得充分的數(shù)據(jù),并非故意所為。3、過程性。審計風(fēng)險并不是在某一個壞節(jié)才發(fā)現(xiàn)的,而是貫穿于審計的整個過程。4、深層次性。審計風(fēng)險的后果更多地表現(xiàn)在對政治、經(jīng)濟和社會等較深層次方面的損害,這一點在宏觀審計和專案審計上表現(xiàn)的尤為突出和明顯。三、審計風(fēng)險的成因1、企業(yè)在內(nèi)部管理上存在的不足引發(fā)的審計風(fēng)險。在內(nèi)部管理方面,管理人員總體素質(zhì)相對較低,對內(nèi)部控制制度執(zhí)行觀念淡漠;審計人員崗位分工不細(xì),內(nèi)部牽制、稽核制度的設(shè)計往往不科學(xué)、不合理;內(nèi)部管理制度不能系統(tǒng)化、合理化。2、企業(yè)造假
4、舞弊成風(fēng)印發(fā)的審計風(fēng)險。企業(yè)對外報送會計報表時,常常是因向國家有關(guān)部門申請資質(zhì)升級、獲得金融機構(gòu)貸款指標(biāo)及其領(lǐng)導(dǎo)進行業(yè)績考核等事項,當(dāng)企業(yè)實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果達(dá)不到規(guī)定的指標(biāo)要求時,有時會選擇通過粉飾會計報表造假舞弊來實現(xiàn)這一目的o3、企業(yè)調(diào)節(jié)法定稅負(fù)引發(fā)的審計風(fēng)險。一部分企業(yè)希望通過美化指標(biāo)、粉飾報表達(dá)到其目的時,另一部分企業(yè)卻是想方設(shè)法轉(zhuǎn)移、掩蓋經(jīng)營收入和經(jīng)營所得。其手法主要集中在:通過人為壓縮稅基、套用低稅率、改變納稅環(huán)節(jié)、改變應(yīng)稅稅目等方法“合理避稅”;利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移納稅所得等。4
5、、企業(yè)權(quán)利制約失控引發(fā)的審計風(fēng)險。該風(fēng)險主要集中在一些企業(yè)人員身兼數(shù)職,以及家屬管理式企業(yè);配偶、父子、兄弟占據(jù)著公司的關(guān)鍵崗位。特點是企業(yè)經(jīng)營決策往往缺少規(guī)范程序和平等協(xié)商。5、審計人員不稱職引發(fā)的審計風(fēng)險。作為i名審計人員,必須具備良好的道徳品質(zhì)、扎實的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗,才能在錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟現(xiàn)象中發(fā)揮審計監(jiān)督的作用,樹立審計的權(quán)威。但是,在現(xiàn)階段部分審計人員政治索質(zhì)低,專業(yè)知識貧乏,道德素質(zhì)差。以上這些行為都會給審計工作留下極大的審計隱患風(fēng)險,因此會計師在對這些問題深切關(guān)注的同時,應(yīng)謹(jǐn)
6、慎評估其風(fēng)險的大小和存在舞弊的可能性,以決定自己所能采取的對策。四、審計風(fēng)險的防范對策如何對企業(yè)實施行之有效、客觀公允的審計服務(wù)是非常重要的。本人認(rèn)為,可以從以下幾個方面來考慮。1、建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等H的而提供合理保證的過程,根本目的在于加強企業(yè)的管理。企業(yè)法人應(yīng)樹立環(huán)境控制的風(fēng)險意識,企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全,對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識,更新觀念,強化管理。公司各職能部門授權(quán)一定要明確,因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任
7、到位等。2、完善相關(guān)會計制度和財務(wù)流程。企業(yè)內(nèi)部控制不僅是審計部門關(guān)注的問題,從企業(yè)財務(wù)管理的角度來說更應(yīng)關(guān)注企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制,因為它對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接影響。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要包括:抓好關(guān)鍵人;把握關(guān)鍵部位,如審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等;管好關(guān)鍵物件,如發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等;控制關(guān)鍵工作崗位如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準(zhǔn)、實物負(fù)責(zé)人等。3、重視審計人員口身素質(zhì)的提高。首
8、先,審計人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高是做好審計工作的前提。如今企業(yè)的審計環(huán)境越來越復(fù)雜,審計人員也應(yīng)該與時俱進,提高自身道德修養(yǎng),嚴(yán)格做好本職工作,將皿計風(fēng)險降到最低。其次,審計人員更要努力提高自己的業(yè)務(wù)能力。財務(wù)制度不斷的更新,會計法不斷的變化。審計人員一方面,耍在審計過程中注意積累和領(lǐng)會,學(xué)會理論聯(lián)系實際;另一方面要加強人員Z間的知識交流,知識共享。最后,審計人員在平時應(yīng)該努力成為財務(wù)人員的朋友,把自己學(xué)握的新法律法規(guī)恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)處理方法傳達(dá)給財務(wù)人員,同時也可以在財務(wù)人員那里學(xué)