淺談會(huì)計(jì)信息化審計(jì)方法

《淺談會(huì)計(jì)信息化審計(jì)方法》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、淺談會(huì)計(jì)信息化審計(jì)方法會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代審計(jì)模式上，通過(guò)評(píng)價(jià)、控制會(huì)計(jì)信息化信息系統(tǒng)，深化開(kāi)發(fā)和廣泛利用審計(jì)對(duì)象，建立技術(shù)與審計(jì)高度融合的、開(kāi)放的現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督服務(wù)體系，并力求提高審計(jì)在優(yōu)化資源配置中的有用性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特征：?是在審計(jì)中現(xiàn)代信息技術(shù)的充分運(yùn)用。這是一個(gè)從落后的“計(jì)算機(jī)外圍審計(jì)方式”向先進(jìn)的“計(jì)算機(jī)內(nèi)在審計(jì)方式”和“使用計(jì)算機(jī)審計(jì)方式”轉(zhuǎn)化的過(guò)程。1是會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)外信息系統(tǒng)有機(jī)的整合。繼承了會(huì)計(jì)信息化

2、系統(tǒng)的實(shí)吋、多元、開(kāi)放性，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)也具有相同的特征，實(shí)吋審計(jì)、會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、境外審計(jì)等可能都將因此而變得容易。三是會(huì)計(jì)信息化審計(jì)將對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)主體、客體造成-淀的影響，并將對(duì)方法和程序等進(jìn)行重構(gòu)，支持更多新的審計(jì)組織形式、管理模式和業(yè)務(wù)類型。?、傳統(tǒng)審計(jì)與信息化審計(jì)的比較基于上述會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特點(diǎn)，通過(guò)與傳統(tǒng)審計(jì)的比較，具體有以下幾個(gè)方面的不同。（一）審計(jì)準(zhǔn)則的變化在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，已經(jīng)建立了…整套審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如：審計(jì)…般準(zhǔn)則、現(xiàn)場(chǎng)操作準(zhǔn)則、審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則以及職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)等，這些準(zhǔn)則在過(guò)去審計(jì)

3、環(huán)境屮對(duì)指導(dǎo)審計(jì)工作可能是很有益的。但隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中所出現(xiàn)的新情況和町能產(chǎn)生的新問(wèn)題，使得原來(lái)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則很難有效的指導(dǎo)新環(huán)境下的審計(jì)工作。因此，美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1984年發(fā)布的《計(jì)算機(jī)處理對(duì)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的影響》，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1984年公布的《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則15——電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》、《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則1—計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》等，都是對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的審計(jì)所發(fā)布的一系列文件。2006年2月15日，財(cái)政部頒布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（簡(jiǎn)稱新審計(jì)準(zhǔn)則），共計(jì)48個(gè)項(xiàng)目。新審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布，體

4、現(xiàn)了與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同，有助于審計(jì)信息化工作的進(jìn)程，也為會(huì)計(jì)信息化提出了更高的要求。特別是在新審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)證據(jù)的變化，由《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》取代原《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——審計(jì)證據(jù)》。舊準(zhǔn)則中所列舉的七大方法：檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢及函證、計(jì)算及分析性復(fù)核側(cè)重于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)方法，忽視了控制測(cè)試中所用的方法，更沒(méi)有涵蓋了解被審計(jì)單位階段以及審計(jì)完成階段所采用的方法和程序。新準(zhǔn)則《第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第三章第24條列舉了八大方法：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重

5、新執(zhí)行、分析程序。較之以前的七大方法不僅內(nèi)涵更加豐富，能夠涵蓋整個(gè)審計(jì)活動(dòng)期間，而且描述更加準(zhǔn)確。新準(zhǔn)則中新增了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)——電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響》部分，根據(jù)電了證據(jù)存在形式的特殊性，對(duì)電子審計(jì)證據(jù)進(jìn)行了特別說(shuō)明。新準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位保存某些信息以供查閱，或在可獲得該信息的期間執(zhí)行審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些特點(diǎn)對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間的影響。在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可以僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效

6、性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮，僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。(■-)審計(jì)范圍的擴(kuò)大會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的范圍要發(fā)生相應(yīng)的變化?？偹苤?，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)計(jì)量與核算是由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成的，不會(huì)出現(xiàn)手工操作中常見(jiàn)的錯(cuò)誤。但信息系統(tǒng)天生的缺陷在于：一是集成化系統(tǒng)中原始憑證大量減少、數(shù)據(jù)之間直接對(duì)應(yīng)關(guān)系模糊、業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理高度集成，使得系統(tǒng)屮存儲(chǔ)數(shù)據(jù)與輸出數(shù)據(jù)可能不匹配；二是目前不少軟件都有“取消審核”、“反記賬”和“反結(jié)賬”的功能。可以對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行不留痕跡的修改，特別是當(dāng)有關(guān)人員故意

7、篡改程序時(shí)，在自動(dòng)化系統(tǒng)下就更不易被察覺(jué)；込是有關(guān)人員可以在系統(tǒng)中嵌入非法程序轉(zhuǎn)移了數(shù)據(jù)，而打印出虛假數(shù)據(jù)，提供給審計(jì)人員。這些行為都將加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，會(huì)計(jì)信息化下的審計(jì)不僅要對(duì)各種會(huì)計(jì)資料及信息進(jìn)行審計(jì)，而且要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的組織控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制、系統(tǒng)安全控制、碩件及系統(tǒng)軟件和操作控制等方面進(jìn)行審計(jì)。除了耍對(duì)投入使用后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)外，審計(jì)人員可以參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)，對(duì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收進(jìn)行事前和事屮審計(jì)，從審計(jì)角度審查系統(tǒng)在合法、安全可靠等方面是否存在問(wèn)題，這可能使審計(jì)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。（1

8、）審計(jì)線索的隱蔽傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)匚作流程圖原始憑證T審核（原始憑證）T填制記賬憑證T審核（記賬憑證）-（支付）-入賬-對(duì)賬-結(jié)賬T編制報(bào)表。所以，可能的審計(jì)線索就有：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。并且這些資料都反映在書(shū)面上，交易