淺談如何做好納稅評(píng)估工作

《淺談如何做好納稅評(píng)估工作》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、淺談如何做好納稅評(píng)估工作納稅評(píng)估是國(guó)際通行的一種稅收征收管理方式。我國(guó)納稅評(píng)估概念是從國(guó)外的"Assessment”和“Au—dit”轉(zhuǎn)譯而來(lái)，最早譯為“審核評(píng)稅”和“稽核評(píng)稅”。2005年3月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，該辦法第二條規(guī)定：納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、

2、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。該辦法對(duì)納稅評(píng)估工作做出了全面、具體的規(guī)定，開始全面推行。自此，納稅評(píng)估工作在全國(guó)。作為直接面對(duì)納稅人的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，如何做好納稅評(píng)估工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅款的“應(yīng)收盡收”和對(duì)納稅人的有效管理,緩解征管壓力和降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，筆者結(jié)合我分局幾年來(lái)的納稅評(píng)估工作實(shí)踐，談?wù)剮c(diǎn)看法：一、評(píng)估任務(wù)的篩選與下達(dá)必須“少而精”。根據(jù)近幾年深圳市國(guó)稅局納稅評(píng)估工作的實(shí)踐，篩選和下達(dá)評(píng)估任務(wù)的方式由市局下達(dá)和基層分局下達(dá)兩種，市局主要負(fù)責(zé)篩選和下達(dá)專項(xiàng)評(píng)估任務(wù)（如房地產(chǎn)企業(yè)專項(xiàng)評(píng)估）、分局則

3、根據(jù)區(qū)局要求（如針對(duì)申報(bào)異常數(shù)據(jù)包括長(zhǎng)期零申報(bào)和連續(xù)虧損企業(yè)及部分行業(yè)）或自身管理要求篩選和下達(dá)任務(wù)。上述的任務(wù)篩選與下達(dá)，主要根據(jù)行業(yè)分類、申報(bào)數(shù)據(jù)為依據(jù)，并未進(jìn)一步比較其行業(yè)成本、費(fèi)用比例、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率等關(guān)鍵比例再縮小篩選面，導(dǎo)致下達(dá)的評(píng)估任務(wù)范圍過(guò)大過(guò)多，稅收管理員在必須保證完成評(píng)估任務(wù)和進(jìn)度的情況下無(wú)法保證評(píng)估質(zhì)量（或因業(yè)務(wù)水平所限怯于查閱企業(yè)賬本），往往與企業(yè)約談，企業(yè)愿意自查的則交由企業(yè)自查，只要自查結(jié)果過(guò)得去就行。在此種情況下，企業(yè)往往會(huì)避重就輕，按其心理承受程度采取補(bǔ)

4、申報(bào)部分銷售收入、調(diào)增部分所得象征性地補(bǔ)點(diǎn)稅了事，如稅收管理員未注意核實(shí)其補(bǔ)申報(bào)的銷售收入和調(diào)增加的所得是否有相對(duì)應(yīng)的證據(jù)（如出入庫(kù)憑證、收款收據(jù)和記帳憑證等），這就為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)埋下了"定時(shí)炸彈”。因此，納稅評(píng)估任務(wù)的下達(dá)不在于要達(dá)到評(píng)估一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)的效果，而是要針對(duì)少數(shù)、各項(xiàng)數(shù)據(jù)（包括申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅負(fù)數(shù)據(jù)等）異常的納稅人進(jìn)行，盡量避免'‘大而泛”，力求做到“少而精"，以求收到評(píng)估實(shí)效。二、善于從日常征管工作中尋找疑點(diǎn)，確定有價(jià)值的評(píng)估對(duì)象。在日常征管工作中，除專為評(píng)估而篩選下達(dá)任務(wù)外

5、，只要用心，不少環(huán)節(jié)都可以發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有評(píng)估價(jià)值評(píng)估對(duì)象，果斷下達(dá)評(píng)估任務(wù)，收到“立竿見影”的評(píng)估效果。以下是筆者結(jié)合實(shí)際工作總結(jié)出較容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的幾個(gè)環(huán)節(jié)：1、在增值稅一般納稅人認(rèn)定、核準(zhǔn)環(huán)節(jié)和超限量領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票審批核查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。如2010年6月，我分局在核準(zhǔn)保留一戶由市內(nèi)遷出的某潤(rùn)滑油有限公司（取得了中國(guó)總代理資格）一般納稅人資格過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)其2010年4月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”顯示其“預(yù)收賬款”年初余額及期末余額均為1,062,098.17元，大額“預(yù)收賬款”長(zhǎng)達(dá)4個(gè)多月無(wú)任何變動(dòng)，明顯不

6、符合商貿(mào)企業(yè)貨物周轉(zhuǎn)時(shí)間短的行業(yè)特點(diǎn)。據(jù)此，我稅收管理員懷疑該企業(yè)存在已將貨物交付購(gòu)貨方仍掛"預(yù)收賬款”未及時(shí)確認(rèn)銷售從而少計(jì)銷項(xiàng)稅額的可能。在下一步的實(shí)地調(diào)查工作中，我稅收管理員重點(diǎn)查閱了該公司“預(yù)收賬款”科目明細(xì)賬及相關(guān)記賬憑證，并對(duì)其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法人代表進(jìn)行了約談，得知該公司上述“預(yù)收賬款”實(shí)為2009年年末兩批鋼材的出口的收入（金額合計(jì)1,332,944.97元），因國(guó)內(nèi)供貨方開錯(cuò)專用發(fā)票被退回后一直未按規(guī)定重開發(fā)票，導(dǎo)致無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)辦理退稅所致。企業(yè)以為，反正出口是免稅的，加之供貨方

7、未提供合法、有效憑證可供入賬確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)成本，故此未作進(jìn)一步賬務(wù)處理。針對(duì)企業(yè)陳述，我們核對(duì)了其對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單,發(fā)現(xiàn)企業(yè)上述收入未及時(shí)申報(bào)確因?qū)Χ愂照呃斫庥姓`造成，遂將其納入納稅評(píng)估名單，按照《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》｛國(guó)稅發(fā)［20061102號(hào)｝第一條第二款規(guī)定，對(duì)其上述“出口貨物未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物”，視同內(nèi)銷貨物征收增值稅193,675.76元。2、從退（抵）稅審批環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在審批企業(yè)提出的退抵稅申請(qǐng)過(guò)程中，尤其是企業(yè)年度所得稅匯算清繳退稅過(guò)程中，不能拘泥于申

8、請(qǐng)哪個(gè)年度退稅即孤立地核對(duì)相應(yīng)年度的申報(bào)資料，必須將企業(yè)歷年的年度申報(bào)表進(jìn)行縱向比較，了解其可享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠、減免稅備案情況及獲利年度等情況，核實(shí)其所申請(qǐng)的應(yīng)退稅額是否準(zhǔn)確無(wú)誤，從而決定是否退稅。如在2011年度某儲(chǔ)備糧深圳直屬庫(kù)提出以2009年度的企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅額抵繳2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額過(guò)程中，我分局復(fù)審人員發(fā)現(xiàn)其2009年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中“不征稅收入”欄次有金額,同時(shí)注意到其"營(yíng)業(yè)稅金及附加”欄次有較大金額，遂