論司法會(huì)計(jì)鑒定中的敏感分析法和論市場營銷戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系匯編

《論司法會(huì)計(jì)鑒定中的敏感分析法和論市場營銷戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系匯編》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、論司法會(huì)計(jì)鑒定中的敏感分析法和論市場營銷戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系匯編論司法會(huì)計(jì)鑒定中的敏感分析法論司法會(huì)計(jì)鑒定中的敏感分析法淺談司法會(huì)計(jì)鑒定中的“敏感分析法”摘要：通過分析涉案單位敏感業(yè)務(wù)內(nèi)容，查找賬證中的疑點(diǎn)，能及時(shí)獲取有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)犯罪線索，提高司法會(huì)計(jì)鑒定的工作效率。關(guān)鍵詞：司法會(huì)計(jì)鑒定敏感分析法市場經(jīng)濟(jì)的多元化，決定了經(jīng)濟(jì)犯罪的復(fù)雜化，如何及時(shí)、準(zhǔn)確找出賬證中的疑點(diǎn)，獲取有價(jià)值的線索，是查處經(jīng)濟(jì)犯罪的關(guān)鍵，也是值得司法會(huì)計(jì)鑒定人員探討的重要課題。近年來，我們在司法實(shí)踐中開展了“敏感分析法”研究，證明通過對涉案單位

2、敏感業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析，查找經(jīng)濟(jì)犯罪線索的方法，簡單易行，在鑒定工作中能起到事半功倍的效果。一、敏感數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)是構(gòu)成會(huì)計(jì)資料的基本要素，會(huì)計(jì)通過數(shù)據(jù)計(jì)量反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。所以充分運(yùn)用敏感數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析研究，往往能發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的線索。（一）數(shù)據(jù)大小。在會(huì)計(jì)核算中，某些數(shù)字的大小是受一定財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)限制的，若超過標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。某公司1998年購入一部7200元的手機(jī)配給經(jīng)理使用，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)，卻被轉(zhuǎn)記入低值易耗品一次性攤銷。經(jīng)查，該公司經(jīng)理調(diào)任時(shí)不想歸還手機(jī)，就授意會(huì)計(jì)作此處理。（二）數(shù)據(jù)變化。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)收支在一定時(shí)期內(nèi)總是穩(wěn)定在一個(gè)正常幅度內(nèi)，要是某個(gè)時(shí)期突然出現(xiàn)大幅度的變動(dòng)，則說明財(cái)務(wù)收支有問題，應(yīng)弄清原委。某建工企業(yè)2000年1一8月份每月管理費(fèi)用都在50000-80000元之間，而9月卻達(dá)到230000元，有關(guān)人員也解釋不清，我們判斷其中可能有“貓膩”o經(jīng)追查得知，該企業(yè)為了承攬一工程項(xiàng)目，就向主管此項(xiàng)目的人員行賄16萬元。（三）數(shù)據(jù)正負(fù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在正負(fù)之分，如“未分配利潤”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”的余額既可能為正，也可能為負(fù)。有些賬戶的余額只能為正數(shù)，如“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等。

4、某市駐漢辦事處1997年9月、10月現(xiàn)金余額出現(xiàn)反常的紅字，我們分析認(rèn)為可能有收入墊付。后經(jīng)突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金，確認(rèn)賬實(shí)不符，查出該單位將50萬元債券利息收入放在賬外私分的問題。另外，有些賬戶在特定時(shí)間反映在賬簿中，余額只能為零。如損益類賬戶。（四）數(shù)據(jù)精確?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求記帳人員必須準(zhǔn)確地反映會(huì)計(jì)信息，“角分必爭”o但聯(lián)系經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際，數(shù)據(jù)的精確限度卻是相對的，如增值稅額不可能為整數(shù)，固定資產(chǎn)的單價(jià)也不可能為小數(shù)。脫離了實(shí)際的精確度，則很可能存在弄虛作假的問題。某物資回收公司2001年計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)有一筆是2

5、0萬元，而應(yīng)付福利費(fèi)是按工資的14%計(jì)提，所以不可能是整數(shù)，這引起我們懷疑，調(diào)查后發(fā)現(xiàn)該公司經(jīng)理等人以計(jì)發(fā)職工福利費(fèi)為名，貪污公款。（五）數(shù)據(jù)反向。一般來說，會(huì)計(jì)核算中常有不少重復(fù)出現(xiàn)的數(shù)字，但在短時(shí)期內(nèi)出現(xiàn)的反向數(shù)字則屬于敏感數(shù)字,需要進(jìn)一步審查,弄清是正常往來,還是套串現(xiàn)金，或是其它舞弊行為。如某社區(qū)居委會(huì)12月4日門面租金有一筆是10320元，而在次年1月21日原賬調(diào)沖10320元，一進(jìn)一出有些蹊蹺，我們就找來承租戶對賬，查出該居委會(huì)會(huì)計(jì)兼出納捏造事實(shí)，侵吞公款的問題。二、敏感時(shí)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在一定的時(shí)間內(nèi)發(fā)生的，

6、會(huì)計(jì)賬面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄與反映也有相應(yīng)的時(shí)間，所以時(shí)間是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)敏感時(shí)間的動(dòng)態(tài)比對，能迅速的找出許多疑點(diǎn)。（一）核減時(shí)間。《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》對企業(yè)許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定了嚴(yán)格的時(shí)間界限。如“因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，可以確認(rèn)為壞賬損失”、“電器設(shè)備折舊年限是5-10年、運(yùn)輸設(shè)備折舊年限是4—12年”。若無故突破，則應(yīng)深入調(diào)查。某工業(yè)控股公司有一筆150萬元的應(yīng)收賬款，僅隔三個(gè)月就計(jì)入壞賬損失核銷，不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。經(jīng)深挖，查出該企業(yè)老總挪用公款炒股，

7、虧損后無力償還，加之怕暴露，就在年底財(cái)務(wù)集中調(diào)賬時(shí)，以對方單位無力還款為由，將炒股虧損混入壞賬中核銷。（二）特定時(shí)間。一般來說，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)當(dāng)符合特定時(shí)間的規(guī)律性特點(diǎn)。如年終的獎(jiǎng)金支出、繳稅申報(bào)、季節(jié)性業(yè)務(wù)等。如果這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄上沒有反映時(shí)間，或者發(fā)生時(shí)間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相矛盾，則應(yīng)當(dāng)調(diào)查。某羽絨制品廠的冬季銷售收入應(yīng)是全年最高峰的時(shí)侯，但企業(yè)賬面在1999年10—12月份反映出的銷售收入與平常月份基本持平，不合乎常理，于是我們核查該單位同期銷售收入，發(fā)現(xiàn)該單位采取收入不入賬的手法，偷逃稅款近86萬元。（三）間隔

8、時(shí)間。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)連續(xù)，如付工程進(jìn)度款、每月的水電費(fèi)等，都是同一業(yè)務(wù)，在不同時(shí)間連續(xù)發(fā)生。如在某一時(shí)段同一業(yè)務(wù)的間隔時(shí)間，與其它時(shí)期相比出現(xiàn)變化，雖然間隔只有幾天，但都值得注意。某醫(yī)藥公司業(yè)務(wù)員在2001年10月5日報(bào)銷出差費(fèi)用9800元，其中有11張是同一小吃店、同一本發(fā)票「同一個(gè)日期（9月25日）的“餐費(fèi)3650元