資產(chǎn)的計(jì)稅的基礎(chǔ)

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1、附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明木表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）申報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明1.標(biāo)冇*行次出執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)冇#行次曲執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其資產(chǎn)情況分析填報(bào)。2.“賬面價(jià)值（1）”歹U：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開(kāi)

2、始H的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額。3.“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時(shí)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開(kāi)始H以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅麗扣除折III、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額。4?“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格的金額。5?“資產(chǎn)處置損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除英計(jì)稅基礎(chǔ)的余額?！百~面價(jià)值”（1）列及“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列具體填寫(xiě)項(xiàng)目如下：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算存

3、款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計(jì)數(shù)。木項(xiàng)口應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科口的期末余額合計(jì)填列。賬面價(jià)值同于計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）“短期投資”項(xiàng)目，賬而價(jià)值反映企業(yè)購(gòu)入的各種隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的股票、債券等，減去已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。本科目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。計(jì)稅基礎(chǔ)為：（1）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成木；（2）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成

4、本。其計(jì)稅基礎(chǔ)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值減去稅法規(guī)定允許扣除的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。（3）交易性金融資產(chǎn)。賬面價(jià)值為企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值（不包含交易手續(xù)費(fèi)）；計(jì)稅基礎(chǔ)為會(huì)計(jì)公允價(jià)值與交易手續(xù)費(fèi)合計(jì)數(shù)，即以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)銀行承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露；計(jì)稅基礎(chǔ)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值（歷

5、史成本）。（5）應(yīng)收賬款項(xiàng)目，反映小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)捉的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屈各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在木表屮增設(shè)“預(yù)收賬款”項(xiàng)口填列；計(jì)稅基礎(chǔ)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值（歷史成本）。（6）預(yù)付賬款項(xiàng)目，反項(xiàng)企業(yè)因購(gòu)入商品、勞務(wù)等預(yù)付的各種款項(xiàng)的公允價(jià)值;計(jì)稅基礎(chǔ)同于賬面價(jià)值。（7）應(yīng)收利息（8）應(yīng)收股利項(xiàng)目，反映企業(yè)因

6、進(jìn)行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在木項(xiàng)口內(nèi)。本項(xiàng)口應(yīng)根據(jù)科目的期末余額填列。計(jì)稅基礎(chǔ)同于賬面價(jià)值。（9）應(yīng)收補(bǔ)貼款*項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)收的各類政策府性資金的公允價(jià)值；計(jì)稅基礎(chǔ)同于賬面價(jià)值。（10）其他應(yīng)收款，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額口木項(xiàng)口應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科口的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；計(jì)稅基礎(chǔ)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值。（11）存貨項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存

7、貨的可變現(xiàn)凈值,包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列；計(jì)稅基礎(chǔ)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和（歷史成本）。（12）待攤費(fèi)用*反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。攤銷期限在1年

8、以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。木項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。計(jì)稅基礎(chǔ)為截至清算日前尚未分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用。（13）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)同于（3）交易性金