資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

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1、附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》填報(bào)說明一、適用范圍本表適用于按稅收規(guī)眾進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）申報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國金業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有#行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；具他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和金業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照木表的行次內(nèi)容根據(jù)其資產(chǎn)情況分析填報(bào)。2.“賬面價(jià)值（1）”歹旅填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的

2、清算開始日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額。3.“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”歹癥填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時(shí)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開始F1以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定己在稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額。4.“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”歹旅填報(bào)納稅人清算過程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格的金額。5?“資產(chǎn)處置損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額?！百~面價(jià)值”（1）列及“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列具體填寫項(xiàng)目如下:（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算存

3、款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)冃應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科冃的期末余額合計(jì)填列。賬面價(jià)值同于計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）“短期投資”項(xiàng)目，賬而價(jià)值反映企業(yè)購入的各種隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過1年（含1年）的股票、債券等，減去已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。木科目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科口的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科Fl的期末余額后的金額填列。計(jì)稅基礎(chǔ)為：(1)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；(2)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

4、。其計(jì)稅基礎(chǔ)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值減去稅法規(guī)定允許扣除的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。(3)交易性金融資產(chǎn)。賬面價(jià)值為企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值(不包含交易手續(xù)費(fèi))；計(jì)稅基礎(chǔ)為會(huì)計(jì)公允價(jià)值與交易手續(xù)費(fèi)合計(jì)數(shù)，即以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。(4)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)冃，反映小金業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)銀行承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)冃應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科冃的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和己背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露;計(jì)稅基礎(chǔ)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值(歷史成本

5、)。(5)應(yīng)收賬款項(xiàng)日，反映小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科Fl所屬明細(xì)科Fl期末有貸方余額，應(yīng)在本表中增設(shè)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列；計(jì)稅基礎(chǔ)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值(歷史成本)。(6)預(yù)付賬款項(xiàng)忖，反項(xiàng)企業(yè)因購入商品、勞務(wù)等預(yù)付的各種款項(xiàng)的公允價(jià)值；計(jì)稅基礎(chǔ)同于賬面價(jià)值。(7)應(yīng)收利息(8)應(yīng)收股利項(xiàng)H，反映企業(yè)因進(jìn)行股

6、權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)科冃的期末余額填列。計(jì)稅基礎(chǔ)同于賬面價(jià)值。(9)應(yīng)收補(bǔ)貼款*項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)收的各類政策府性資金的公允價(jià)值；計(jì)稅基礎(chǔ)同于賬面價(jià)值。(10)其他應(yīng)收款，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額口本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科口屮有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；計(jì)稅基礎(chǔ)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值。（11）存貨項(xiàng)冃，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加T中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)

7、凈值,包括各種材料、冏品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項(xiàng)冃應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加:T：物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科tl的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科口期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成木核算，以及庫存商晶采用計(jì)劃成木或售價(jià)核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列；計(jì)稅基礎(chǔ)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和（歷史成本）。（12）待攤費(fèi)用*反映企業(yè)已經(jīng)支岀但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。攤銷期限在1年以上（不

8、含1年）的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科忖中將于1年內(nèi)到期的部分，也在木項(xiàng)H內(nèi)反映。計(jì)稅基礎(chǔ)為截至清算日前尚未分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用。（13）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)日，賬面價(jià)值與計(jì)稅基