[精品]高校內(nèi)部控制與審計相關(guān)問題研究

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1、高校內(nèi)部控制與審計相關(guān)問題研究高校內(nèi)部控制與審計相關(guān)問題研究一、加強高校內(nèi)部控制與審計的意義（一）新公共管理運動與精細化管理的需耍加強高校內(nèi)部管理，防范舞弊與腐敗案件發(fā)生，實現(xiàn)我國高校辦學目標和競爭力，是順應新公共管理運動和精細化管理的需要。20世紀70年代興起的新公共管理運動，強調(diào)結(jié)果至上，更加關(guān)注管理績效。公共受托責任由偏重受托財務責任發(fā)展到受托財務與管理責任并重，且以受托管理責任為主，委托方更多強調(diào)對管理績效的評價，審計機構(gòu)需要加強對組織活動經(jīng)濟性、效率性、效果性的評價。高校是公共資源的重要占有和使用部門，高

2、校管理層通過內(nèi)部控制體系建設認真履行公共受托責任是社會發(fā)展的必然耍求。精細化管理作為一種注重細節(jié)的管理理念在我國自古就有,但它作為現(xiàn)代工業(yè)化時代的一個管理模式，在西方國家得到了全面推廣和應用。目前，精細化管理不僅在企業(yè)中得到廣泛的應用，而且高校等非營利組織開始引入精益理念和管理模式。高校精細化管理體系包含價值、效益、機制和方法等四個層面，上述層面相輔相成、互為促進，構(gòu)成一個管理系統(tǒng)。價值是基礎，高校精細化管理理論存在的基礎就在于更好的實現(xiàn)其育人價值、學術(shù)價值和社會服務價值。效益是目標，高校精細化管理的目標是通過高標

3、準、嚴要求、重節(jié)約達到提高綜合辦學效益的目標。機制是載體，高校精細化管理需耍依靠體制和制度創(chuàng)新為前提的科學高效的運行機制來實現(xiàn)。方法是手段，高校實施精細化管理不僅要借鑒企業(yè)精細化管理方法，還要結(jié)合行業(yè)特點，持續(xù)進行管理與控制創(chuàng)新。新公共管理運動和精細化管理理念的實踐，需要高校管理層轉(zhuǎn)變思想觀念、去行政化，強化績效預算導向的內(nèi)部管理體系構(gòu)建。契合新公共管理運動的發(fā)展要求，實施精細化管理的高校，離不開內(nèi)部審計部門對高校內(nèi)控的評價與審計制度安排。（二）高校資產(chǎn)與資金管理存在的問題資產(chǎn)與資金內(nèi)控是高校內(nèi)控體系的重要構(gòu)成部分

4、。目前高校資產(chǎn)與資金內(nèi)控方面存在的問題主要表現(xiàn)在：第一，高校財務和資產(chǎn)管理部門對學校使用的國有資產(chǎn)不能及吋準確反映和控制，存在大量賬外國有資產(chǎn)，或者使用效率不高。第二，資金使用權(quán)限分散，財務核算與控制不嚴。由于高校教學業(yè)務和科研活動的特殊性，承擔教學和科研任務的各院系和研究機構(gòu)成為資金使用的主體，但學校財務與審計機構(gòu)對各業(yè)務部門的教學和科研經(jīng)費的核算和監(jiān)控力度明顯不夠。第三，不注重資金使用效益。高校管理層存在大額在職消費、鋪張浪費等現(xiàn)象。高校學科建設、基建工程等專項資金的管理缺乏財務透明度，各職能部門和院系的績效評

5、價體系缺失。（三）開展內(nèi)部控制評價與審計是促進高校辦學目標實現(xiàn)的重要制度安排高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其良性運行，需要通過監(jiān)督約束機制予以規(guī)范和強化。開展和完善內(nèi)部控制審計有助于合理設計與有效執(zhí)行高校內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計通過審查和評價業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的合法、真實與有效性，促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計功能由財務與合規(guī)審計向管理與績效審計發(fā)展，幫助組織實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、進行舞弊防范和風險管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計發(fā)揮價值創(chuàng)造功能的重要體現(xiàn)。內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣、內(nèi)部控制制度設計的合理性與執(zhí)行的有效性是內(nèi)部控制評價與審計的重要內(nèi)

6、容，也是內(nèi)部審計得以順利實施、發(fā)揮其功能、實現(xiàn)審計冃標的保證。在高等教育改革與發(fā)展穩(wěn)步推進、教育投入持續(xù)增長的背景下，開展和加強內(nèi)控制度評價與審計有助于提升高校財務會計信息質(zhì)量，有助于規(guī)范辦學秩序，對教育經(jīng)費使用效益的提高、育人環(huán)境的優(yōu)化均起到積極作用。二、高校內(nèi)部控制與審計現(xiàn)狀分析（一）高校內(nèi)部控制意識淡薄，缺少完善的內(nèi)部控制體系高校管理理念詢未完全適應經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型的需要，高校治理層和管理層對于內(nèi)部控制功能與重要性的認識不足，甚至片面認為內(nèi)部控制僅是內(nèi)部財務控制或是內(nèi)部資產(chǎn)與資金安全控制?；蛘哂姓虏谎?，控下不控上

7、,而基層部門相機應對，導致內(nèi)部控制流于形式。內(nèi)部控制規(guī)范體系不完善主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制體系涵蓋范圍不夠全面。如有些高校未建立對外投資、合同和擔保等內(nèi)部控制制度，導致相關(guān)決策與執(zhí)行程序不規(guī)范，誘發(fā)重大損失。近些年，高校紛紛擴大規(guī)模、加大投資，但缺乏投資風險評價與控制體系，導致盲目擴張，影響學校正常運營或偏離辦學宗旨。規(guī)模擴張與辦學質(zhì)量提升失衡狀況，與高校缺乏對重大決策和執(zhí)行程序的有效監(jiān)督與控制密切相關(guān)。二是內(nèi)部控制約束對象不夠全面。在實施內(nèi)部控制時，對財政經(jīng)費進行財務核算的人員約束較強，而對校辦產(chǎn)業(yè)及后勤實體等部

8、門管理人員以及關(guān)鍵崗位人員約束很少。三是內(nèi)部控制中部分財務領域存在管理漏洞。如高校往往強調(diào)對財政性經(jīng)費的內(nèi)部控制，而弱化對預算外、特別是創(chuàng)收經(jīng)費等的內(nèi)部控制；甚至有些高校未將大量使用學校資產(chǎn)的部分二級單位財務納入內(nèi)部控制范圍。（二）高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行、評價與約束力度不夠高校內(nèi)控制度的制定缺乏基層參與，管理層權(quán)利與責任配置失衡。高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的權(quán)責劃分不