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1、基于內部控制審計相關問題的研究李澤偉太原學院摘要：內部控制審計是企業(yè)優(yōu)良發(fā)展的重要措施，為企業(yè)今后的發(fā)展進行科學的設計與合理的執(zhí)行打下基礎。近年來由于企業(yè)財務丑聞的相繼爆出，企業(yè)發(fā)展在公眾輿論屮處于被動狀態(tài)，故而企業(yè)應該在運營方面進行公開，加強公眾對企業(yè)發(fā)展的信任度，提升企業(yè)的形象。內部控制審計中現代審計的加入，是財務報表審計與內部控制審計的結合，完善內部控制審計制度是現代企業(yè)建設的重點目標，木文著重探討目前內部控制審計存在的相關問題，期望能夠幫助現代公司建立起完善的內部控制審計制度，幫助企業(yè)健康、穩(wěn)定、長久發(fā)展。關鍵詞：內部控
2、制審計;企業(yè)管理;制度建設;近年來由于社會經濟的快速發(fā)展，企業(yè)的運營管理及制度建設也逐步完善，我國在內部控制發(fā)展領域也有了進步，對于上市公司范圍內實施內部控制審計，以對上市公司的財務報表進行審計及內部控制進行探查。雖然我國在內部控制審計方面已經有丫進步，但就其制度而言并不完善，還存在很多問題。這些問題的存在，不管是對于企業(yè)的發(fā)展，還是對內部控制審計的發(fā)展而言，都是嚴重的障礙。對于企業(yè)財務的造假，公眾己經見怪不怪，但這樣的企業(yè)發(fā)展是失去了公眾信任的，長此以往必定會對企業(yè)的發(fā)展造成負面影響，對于我國的經濟發(fā)展來說也是一大重傷，故而在
3、企業(yè)建立起完善的內部控制審計制度是必要的。雖然目前內部控制審計還存在許多問題，但要能夠克服困難，就能夠對當下處于負而狀態(tài)的企業(yè)形象進行補救，形成健康、公開、透明的企業(yè)財務運營，幫助企業(yè)樹立優(yōu)良的公眾形象。一、內部控制審計的發(fā)展現狀內部控制審計是通過一系列的核查手段來確認及評價企業(yè)內部控制的有效性過程，其中包括確認和評價企業(yè)控制設計、運行缺陷及缺陷等級，分析缺陷形成的原因，并且提出企業(yè)內部控制改進的建議。內部控制審計是內部控制的再控制過程，是企業(yè)提升自身經營模式，提升績效的產物，其中財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會及《企業(yè)內
4、部控制基本規(guī)范》是內部控制審計的重要依據。企業(yè)內部控制審計由五大因素組成，一是N部控制環(huán)境，二是風險評估，三是控制活動，四是內部控制信息和溝通，五是內部監(jiān)督制度，這五個因素分別與企業(yè)發(fā)展的五個方面息息和關，故而能夠對公司的運行現狀及運行缺陷進行核查及評價，能夠為企業(yè)的發(fā)展提出改進建議。（一）內部控制審計的地位。內部控制審計其實在企業(yè)N部的所有部門都充當著一定的角色，但實際上內部控制審計工作在企業(yè)單位中的地位低下，伴隨著經濟的飛速發(fā)展，國家在企業(yè)發(fā)展中的角色已經發(fā)生了改變，不僅僅作為投資者及管理者，而轉變?yōu)榱藚⑴c者參與企業(yè)盈利分配
5、，這樣的角色轉變使得企業(yè)處于“自由狀態(tài)”，樂意全身心投入到市場的發(fā)展之中。由于當下經濟市場競爭異常激烈，內部控制審計的單一功能無法滿足企業(yè)在殘酷競爭環(huán)境下發(fā)展的需求，故而難以適應企業(yè)的發(fā)展。內部控制審計的工作大部分分散在各個部門中，并沒有建立內部控制審計部門，所以內部控制審計在企業(yè)單位中的地位十分低下。（二）內部控制審計的目標。內部控制審計的0標是內部控制審計存在的0的，但在闡述內部控制審計的0標之前先要講述內部控制的目標。內部控制最早是為了保證企業(yè)會計的準確及企業(yè)資產的完整，主要是通過賬本之間的核對、記錄與財產實物之間的一致性
6、及會計報表數據作為依據進行，換句話說，內部控制一開始是為了保證企業(yè)財產安全而存在的。后來由于美國會計師協(xié)會以及1994年COSO委員會發(fā)布的《內部控制整體框架》條文，內部控制的0標被定義為合理保證企業(yè)運營0標的有效性及效率、財產報告的可靠性、遵守相關法律和規(guī)章。至此內部控制的目標被規(guī)定為保證企業(yè)運行的合法性及財產報告的可靠性、提高企業(yè)運行效率。而內部控制審計的目標則是為了保證內部控制目標達到的程度而存在的，故而冰會說內部控制審計是內部控制的再控制。二、內部控制審計存在的問題（一）內部審計環(huán)境的惡劣性。內部審計對于企業(yè)運行理念來說
7、是比較新的概念，故而在其實施過程中難以參考以往的經營理念，對于企業(yè)的發(fā)展來說，內部審計的存在難以得到企業(yè)內部員工的支持及信任，更有甚者對此持有厭惡情緒，在這樣的員工的環(huán)境下，內部審計的工作很難進行。由于理念的先進性及新穎性，內部審計總是會被一些企業(yè)理解錯誤，認為國家實施的內部審計是一種不信任的措施，難以為企業(yè)的發(fā)展作出正確的引導。所以無論是從員工還是企業(yè)本身出發(fā)，都對內部審計工作的展開起著阻礙作用。（二）內部審計地位的低下。內部審計地位的低下是限制企業(yè)內部審計發(fā)展的重要因素，在企業(yè)的發(fā)展中由于企業(yè)高層對N部審計的不重視，難以正確
8、有效地進行企業(yè)N部審計工作，這樣一來就無法發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，而且由于內部審計部門是依附于其他部門而存在的，而不是單獨存在的部門，這樣就大大限制了內部審計的工作范圍。（三）審計人員的專業(yè)性不足及審計方法的落后。雖然我國許多企業(yè)應國家的號召設立丫企業(yè)N部審計部
