企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題研究

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1、摘要11、前言21.1研究的背景和意義21.2研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問(wèn)題21.3研究的方法與技術(shù)路線22、納稅籌劃的概述22.1納稅籌劃的概念32.1.1納稅籌劃含義的背景32.2納稅籌劃應(yīng)具備的條件42.2.1納稅籌劃應(yīng)具備的條件42.3理解納稅籌劃的職能和作用52.3.1納稅籌劃的主要職能52.4納稅籌劃的目標(biāo)和意義63、納稅籌劃的理論基礎(chǔ)63.1納稅籌劃的實(shí)施步驟63.2納稅籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別64、公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納稅籌劃84.1公司的背景和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)84.2公司涉及的稅種籌劃方法8參考文獻(xiàn)9由于席卷全球的國(guó)際金融危機(jī)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了前所未有的困難，許多企業(yè)在掙扎中求得生

2、存和發(fā)展。在這種形勢(shì)下，如何最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，是擺在每一個(gè)企業(yè)面前的一項(xiàng)重要而緊迫的課題。企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的途徑分為兩類，一類是開源，一類是節(jié)流。納稅籌劃是企業(yè)節(jié)約支出，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的一項(xiàng)重要措施。短期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，減少交稅，節(jié)約成本支岀，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)自覺(jué)地把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)Z中，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)都得到強(qiáng)化。因此，無(wú)論從長(zhǎng)期還是從短期來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃都是很有意義的。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)效益納稅籌劃應(yīng)對(duì)策略第1章前言1.1研究的背景和意義企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的一種追求

3、是必然的，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，特別是我國(guó)加入WTO后，納稅籌劃己經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)十分重要的組成部分。而2009年以來(lái)，由于全球金融危機(jī)的影響面不斷擴(kuò)大，致使國(guó)內(nèi)大部分行業(yè)受到了嚴(yán)重的沖擊，同時(shí)引起了政府收入的大幅縮水，由此造成的結(jié)果是各地稅收征管、檢查力度不斷加強(qiáng)，這給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)納稅帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。特別是新的《企業(yè)所得稅法》、新《增值稅暫行條例》實(shí)施后，因?yàn)楦黜?xiàng)配套政策還沒(méi)有完善，企業(yè)的牛產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將面臨巨大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。那么合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，制定一套或多套納稅籌劃方案，并在多變的經(jīng)營(yíng)情況下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而降低納稅負(fù)擔(dān)，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)達(dá)到效益最大化顯得

4、尤其重要。1.2研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問(wèn)題本文研究的主要內(nèi)容包括：納稅籌劃的基本理論；納稅籌劃的概述；納稅籌劃的概念；理解納稅籌劃應(yīng)具備的條件；理解納稅籌劃的職能和作用；納稅籌劃的目標(biāo)和意義；納稅籌劃的原則；納稅籌劃的實(shí)施步驟；納稅籌劃的方法選擇；根據(jù)理論知識(shí)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，要解決對(duì)廣州優(yōu)暢教育科技有限公司目前的需要納稅的稅種進(jìn)行的稅收籌劃問(wèn)題的研究。使得該公司能夠合理籌劃納稅，降低成本，增加生存空間，并提出使得該公司的利益達(dá)到最大化的最優(yōu)納稅籌劃方案。1.3研究的方法與技術(shù)路線企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題研究的方法：第一，要充分理解納稅籌劃的理論知識(shí)，如:納稅籌劃的概念；納稅籌劃的意義；

5、納稅籌劃的特點(diǎn)和原則等。第二，分析與廣州優(yōu)暢教育科技有限公司相類似的企業(yè)的納稅問(wèn)題，以及借鑒其他公司的納稅籌劃方案，對(duì)公司進(jìn)行具體的研究。第三，根據(jù)新的稅法調(diào)整下，對(duì)本公司的需耍交納的稅費(fèi)種類進(jìn)行詳細(xì)的案例分析并提出相應(yīng)的有效的納稅籌劃策略。第2章納稅籌劃的概述2.1納稅籌劃的概念2.1.1納稅籌劃含義的背景目前關(guān)于納稅籌劃的表述，國(guó)內(nèi)和國(guó)外稅收理論研究者和稅收實(shí)踐者都各抒己見，百家爭(zhēng)鳴，但對(duì)此并沒(méi)有權(quán)威而統(tǒng)一的說(shuō)法。美國(guó)南加州W.B.梅格斯博士在其《會(huì)計(jì)學(xué)》中說(shuō)：“人們合理而乂合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納盡可能低稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅

6、籌劃目標(biāo)之所在?！薄霸诩{稅發(fā)牛之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量地少繳所得稅，這個(gè)過(guò)程就是納稅籌劃?！比欢鴩?guó)內(nèi)的學(xué)者從納稅籌劃的方法入手將納稅籌劃歸納為“納稅籌劃是指納稅人通過(guò)非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為。”盡管國(guó)內(nèi)國(guó)外對(duì)納稅籌劃的表述不盡相同，但都包含以下四方面的意思：（1）納稅籌劃行為的合法性或“非違法性”。合法性一方面是指納稅籌劃不違反現(xiàn)行的國(guó)家稅收法律、法規(guī)，只在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行；另一方而納稅籌劃在其結(jié)果上也符合立法者的立法意圖。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)的特征，也是納稅籌劃區(qū)別于一切稅收欺詐行為的根本

7、標(biāo)志?！胺沁`法性”主要是指有的納稅籌劃行為不與法律條文直接相抵觸，在一定程度上與立法者的立法意圖相背離,但是符合“法無(wú)明文規(guī)定者不為罪”，“法無(wú)明文規(guī)定者不罰”的原則。合法性或“非違法性”都是充分利用法律上的空白和漏洞減少稅收成本的行為，自然也包括避稅籌劃。（2）納稅籌劃時(shí)間的事前性。納稅行為相當(dāng)于經(jīng)濟(jì)行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。納稅籌劃的事前性是指納稅籌劃人對(duì)各項(xiàng)納稅事宜要事先做出安排，在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生之前就把納稅當(dāng)作一個(gè)內(nèi)在的成本做出考慮