勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制制度探析

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1、勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制制度探析【摘要】2008年以來,全球金融危機(jī)對實(shí)體經(jīng)濟(jì)形成巨大沖擊,市場競爭更為激烈和殘酷。企業(yè)要想生存或發(fā)展,就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)管理,其中一個重要方面就是內(nèi)部控制,要盡最大可能提髙工作效率,管理各類風(fēng)險(xiǎn)。而信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用也為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控提供瞭堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。國內(nèi)勘察設(shè)計(jì)雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)瞭企業(yè)化管理,但在內(nèi)部控制上還存在較多問題。本文首先分析瞭勘察設(shè)計(jì)單位現(xiàn)階段內(nèi)部控制制度所存在的主要問題,然後指出建立健全勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制制度的策略【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制勘察設(shè)計(jì)預(yù)算一、現(xiàn)階段勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題1、

2、內(nèi)部控制環(huán)境相對較差內(nèi)部控制環(huán)境是指構(gòu)成一個組織的內(nèi)部控制氛,反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度,是內(nèi)部控制其他組成要素的基礎(chǔ)。目前,勘察設(shè)計(jì)單位管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠,更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制隻是為瞭應(yīng)付上級的要求而制定的條條框框。尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)把建立健全內(nèi)控機(jī)構(gòu)簡單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總,認(rèn)為做瞭整章建制方面的工作就等於建立瞭內(nèi)控機(jī)制,而忽視瞭內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制。因而往往是行政命令代替制度政策,隻強(qiáng)調(diào)上下級行政關(guān)系,忽視瞭權(quán)力的相互制衡,用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)

3、控制度,隻重視資金使用的方向性,忽視瞭資金使用的程序性和效果2、預(yù)算未能充分發(fā)揮有效作用預(yù)算管理是勘察設(shè)計(jì)單位實(shí)行內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分,但目前大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)單位缺乏預(yù)算管理的理念。一些領(lǐng)導(dǎo)把財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算管理混為一談,認(rèn)為有瞭財(cái)務(wù)計(jì)劃就是實(shí)行瞭預(yù)算管理;也有些領(lǐng)導(dǎo)想實(shí)行預(yù)算管理,但由於方法不當(dāng),使預(yù)算管理的作用發(fā)揮的不充分同時,現(xiàn)階段,由於勘察設(shè)計(jì)單位資金來源的多元化、成本構(gòu)成中人力設(shè)計(jì)成本占絕大比重,使得監(jiān)督難以到位,部門預(yù)算不能對單位的全年財(cái)務(wù)收支有硬性約束,預(yù)算執(zhí)行失控。究其原因,一是單位預(yù)算的范圍有限,尚未涵蓋單位

4、全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。許多部門單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是超預(yù)算,但總有辦法在部門預(yù)算之外解決,使得部門預(yù)算的權(quán)威性和約束力受損。二是部門預(yù)算的追加項(xiàng)目仍有很多。目前,雖然勘察設(shè)計(jì)單位大多實(shí)行瞭部門預(yù)算制度,預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多。追加項(xiàng)目越多,則預(yù)算的隨意性越大,權(quán)威性和約束力就越差。三是部門預(yù)算沒有在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行細(xì)化。雖然上級主管部門對部門單位有瞭預(yù)算,但部門單位內(nèi)部並沒有按組織結(jié)構(gòu)對預(yù)算進(jìn)行分解細(xì)化,仍是“實(shí)報(bào)實(shí)銷”。也就是說,上級主管部門對部門單位有瞭預(yù)算約束,但部門單位內(nèi)部並沒有對各處室人員的責(zé)任預(yù)算約束,其結(jié)果隻

5、能是總量超預(yù)算3、財(cái)務(wù)人員的專業(yè)局限性導(dǎo)致內(nèi)部控制流於形式目前,隨著勘察設(shè)計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)展,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目繁多且各項(xiàng)目間差異性較大,舉某電力設(shè)計(jì)企業(yè)為例,其具有工程勘察設(shè)計(jì)、造價咨詢、環(huán)境影響評價、工程總承包、工程咨詢、工程監(jiān)理、測繪及海洋工程等甲級證書和對外經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立法人,主要承擔(dān)電力系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)計(jì),國(境)內(nèi)外火電、核電、超髙壓送變電工程(含配套工程)的勘測設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理、環(huán)境影響評價,巖土工程和工程總承包,甲級建築設(shè)計(jì),施工個綜合性、多功能的大型設(shè)計(jì)院。但是,財(cái)務(wù)人員在設(shè)計(jì)技術(shù)方面存在不足,對現(xiàn)場也不熟悉,加之設(shè)計(jì)現(xiàn)

6、場隨時發(fā)生變化、會計(jì)期末對項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)現(xiàn)場的未完設(shè)計(jì)盤點(diǎn)往往流於形式,使得設(shè)計(jì)成本與實(shí)際難以配比,財(cái)務(wù)部門核算時隻能按照設(shè)計(jì)部門提供的資料核算,造成設(shè)計(jì)產(chǎn)品成本很難確定4、內(nèi)部監(jiān)督失靈或沒有內(nèi)部監(jiān)督很多勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)部,對內(nèi)部審計(jì)不夠重視,內(nèi)部審計(jì)人員的工作常常是走馬觀花,很少進(jìn)行真正意義上的審計(jì),往往是遵循領(lǐng)導(dǎo)的意願,審計(jì)部門形同虛設(shè)。有的單位內(nèi)審由財(cái)務(wù)人員兼職,出現(xiàn)自己審計(jì)自己的現(xiàn)象,相當(dāng)多的企業(yè)對建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視,內(nèi)部管理體系殘缺不全,有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流於形式,失去瞭應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。同時,

7、還有的單位把內(nèi)部控制看作是一種復(fù)核機(jī)制,將控制的有效性體現(xiàn)在懲罰力度上,以罰代控二、建立健全勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制制度的策略1、改善單位內(nèi)部控制環(huán)境,提高管理者內(nèi)控意識任何企業(yè)的控制活動都存在於一定的控制環(huán)境中,控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要創(chuàng)造積極的控制環(huán)境,使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度,特別是管理者要績極地進(jìn)行控制??刂葡到y(tǒng)越完善,管理者實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)越容易,同時,管理者就可以獲得豐厚的報(bào)酬;控制得不好,企業(yè)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),就應(yīng)該由管理者來承擔(dān)責(zé)任。所

8、以必須使管理者具有提高管理水平,加強(qiáng)內(nèi)部控制的動力和壓力,促使管理者真正提高對內(nèi)部控制的重視。改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要做好如下幾個方面的工作:一是完善公司治理結(jié)構(gòu),提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識??辈煸O(shè)計(jì)單位要建立由院長、黨委書記、副院長、處長、支部書記、科長、科員等組成的

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