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1、完善我國地方稅體系的研究李繼慶于凱彭海東譚昉【內(nèi)容摘要】稅收作為國家對經(jīng)濟(jì)加以宏觀調(diào)控的重要杠桿,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。我國現(xiàn)行的地方稅體系作為國家稅收體系的重要組成部分,其發(fā)展水平明顯滯后于中央稅體系,這嚴(yán)重影響了我國稅收體系整體的完善和總體作用的發(fā)揮。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下,我國新一輪財(cái)政體系改革呼之欲出,特別在“營改增”的背景下,地方稅體系的完善成為我國新一輪財(cái)稅改革的重點(diǎn)。本文從地方稅體系的含義出發(fā),分析了地方稅體系完善的必要性,并針對當(dāng)前我國地方稅體系存在的一些問題,借鑒發(fā)達(dá)國家地方稅體系的成功經(jīng)驗(yàn),提出完善我國地
2、方稅體系的主要思路和政策措施?!娟P(guān)鍵詞】地方稅體系,分稅制,稅制改革地方稅體系對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,調(diào)動(dòng)地方各級政府的積極性,推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn),但我國地方稅體系的建設(shè)明顯滯后于中央稅體系,這影響了國家稅收體系整體功能的發(fā)揮。十八屆二中全會對深化財(cái)稅體制改革做出了重要部暑,并明確提出“深化稅收制度改革,完善地方稅體系”,并針對地方稅體系的完善,清晰地勾勒T“時(shí)間表”和“路線圖”。完善地方稅體系,是我國進(jìn)一步鞏固和深化分稅制改革成果、推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化的必然要求。當(dāng)然,作為財(cái)稅體制乃至經(jīng)濟(jì)體制改革的重要領(lǐng)域
3、和關(guān)鍵環(huán)節(jié),完善我國地方稅體系具有十分重要的意義。一、地方稅體系與完善地方稅體系的心要性(一)地方稅與地方稅體系1.地方稅含義地方稅作為我國財(cái)政稅收體系的重耍組成部分,是我國稅收收入的主體部分Z—,它是根據(jù)各級政府擁有相對應(yīng)的財(cái)權(quán)建立起來的。當(dāng)前,學(xué)術(shù)界對地方稅的定義尚未達(dá)成統(tǒng)一認(rèn)識,《財(cái)經(jīng)大詞典》將地方稅定義為:“根據(jù)財(cái)政管理體制的規(guī)定,凡是劃歸地方政府固定收入的稅種稱為地方稅,對地方稅,地方政府擁有較大的管理權(quán)”?!冬F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)辭典》將地方稅定義為:“地方稅,又稱'地稅','中央稅'的對稱。由中央統(tǒng)一立法或授權(quán)立法,收入劃歸地
4、方并由地方財(cái)政負(fù)責(zé)管理的稅收,地方財(cái)政收入的主要來源”。我們認(rèn)為,地方稅是地方政府為了實(shí)現(xiàn)其政治、經(jīng)濟(jì)等職能,根據(jù)國家稅收管理體制的規(guī)定,由中央或地方立法,地方統(tǒng)一征收稅收并管理的稅種,在這種稅制下,其稅收收入歸屬當(dāng)?shù)卣块TO2.地方稅體系的含義地方稅體系是國家實(shí)施分稅制財(cái)政管理體制的產(chǎn)物,是國家稅收體系的重要組成部分,體現(xiàn)了中央政府與地方政府之間的收入分配關(guān)系。因此,我們說地方稅體系是以中央與地方政府、各級地方政府間稅權(quán)的劃分為依據(jù),以調(diào)控國家經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化地方發(fā)展環(huán)境、保證地方各級政府財(cái)政收入為目的,通過制度化建立的由地方稅
5、和保障稅款得以有效實(shí)現(xiàn)的各種法律、法規(guī)、規(guī)章制度以及執(zhí)行和遵守這些規(guī)則的單位和個(gè)人所構(gòu)成的有序整體。口前在我國的地方稅體系小,由地方政府征管、稅收部分歸宿于地方政府的稅種有營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅4個(gè);收入全部歸地方政府所有的有土地增值稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、車船稅和煙葉稅7種。(二)完善地方稅體系的必要性1.地方稅收入流失嚴(yán)重要求健全地方稅體系稅收收入流失指的是在稅款征納過程中,市于稅收法律法規(guī)、稅收政策選擇或者在稅款征納過程中的不規(guī)范行為等原因所造成的稅款流失。右關(guān)專家測算,2013年我
6、國的稅收收入流失額至少在4500億元,稅收流失率人概在15%。由于現(xiàn)行我國地方稅體系的不夠完善,造成了地方稅款收入嚴(yán)重流失。地方稅款流失產(chǎn)生的負(fù)面作用是十分巨大的,地方稅收的嚴(yán)重流失意味著財(cái)政收入的減少,進(jìn)而降低了地方對公共產(chǎn)品的提供能力,不利于地方政府充分實(shí)行政府的基本職能,影響了對社會資源的配置。作為一種宏觀調(diào)控手段,地方稅的嚴(yán)重流失,也不利于地方政府對地方經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。地方稅的嚴(yán)重流失也不利于地方政府收入分配職能的實(shí)現(xiàn),收入分配影響著社會各個(gè)行業(yè)人員,不利于實(shí)現(xiàn)稅收對不同層次、不同收入的納稅人的收入進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。2.我
7、國各地區(qū)的條件差異要求健全地方稅體系我國地域廣泛,由于自然地理?xiàng)l件的差異,導(dǎo)致了我國東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相差很大,為了更加適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國進(jìn)行了分稅制的改革,明確劃分了中央稅、地方稅和中央與地方共享稅,這次新財(cái)稅體制的改革,使得地方政府對本地區(qū)的發(fā)展有了進(jìn)一步的主動(dòng)權(quán),提高了各地區(qū)對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)性,然而,全國統(tǒng)一的稅收體系使得各個(gè)地區(qū)的當(dāng)?shù)卣疅o法根據(jù)當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展?fàn)顩r對稅收進(jìn)行必要的調(diào)整;為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展要求,滿足各地區(qū)具有特色的發(fā)展需要,迫切的需要我國進(jìn)一步完善地方稅體系,對原有的地方稅在稅權(quán)、稅制以及稅收征
8、管上的一系列的不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的問題予以解決和完善,給予地方政府一定的稅權(quán),允許各個(gè)地方政府因地制宜,充分發(fā)展各個(gè)地區(qū)的區(qū)域優(yōu)勢,加快各個(gè)地方的發(fā)展速度,縮小東西部地區(qū)間差異,使得我國的市場經(jīng)濟(jì)體制得以全面協(xié)調(diào)的發(fā)展。1.我國政府職能的層次性和公共產(chǎn)品的區(qū)域性要求健全地方稅