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《企業(yè)內(nèi)部控制意識“自我熔斷”淺探》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、企業(yè)內(nèi)部控制意識“自我熔斷”淺探自美國COSO委員會2004年發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》(簡稱ERM)和我國2008年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基木規(guī)范》以來，上市公司財務(wù)1L聞事件仍時有發(fā)生。尤其是，2012年摩根大通所屬首席投資辦公室(CIO)在其“合成信貸”產(chǎn)品投資組合中因交易失誤遭受至少20億美元的巨額虧損事件。眾所周知，摩根大通是美國最大也是公認最穩(wěn)健的銀行之一，其內(nèi)部控制符合ERM框架，以擅長控制風(fēng)險而著稱，其所屬首席投資辦公室的工作重點正是風(fēng)險控制，從而使事件木身頗具諷刺意味。這表明，現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架理論并不能解釋口內(nèi)部控制框架或規(guī)范實施以來所發(fā)生的一
2、系列財務(wù)丑聞事件。其原因在于，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)是建立在委托-代理理論基礎(chǔ)上的，強調(diào)以利益制衡解決投資人分散與資本集中的矛盾。當出資人的利益受到損害時，需要引入新的非關(guān)聯(lián)方或利益沖突方以打破現(xiàn)有的控制均衡。資本市場愈完善，人多數(shù)股東在公司中實際所有權(quán)地位的虛擬程度就愈高,就會愈加強化利益制衡。但這種利益制衡與公司迫于生存發(fā)展必須維持控制權(quán)力高度統(tǒng)一的內(nèi)在要求相矛盾。在權(quán)力沖突與權(quán)力統(tǒng)一的較量中，前者最終讓位于后者。從這個意義上講，沿著利益制衡路徑去消減內(nèi)部人控制影響，不僅選錯了方向，也找錯了關(guān)鍵?？扑拐J為，不可能存在有效的代理安排，除非僅從經(jīng)濟上加以考量，忽略時間約束
3、和非經(jīng)濟性因素；如果真是這樣，那么，這個世界上，也根本不需要什么代理安排了。因此，跳出委托-代理理論所設(shè)定的制衡路徑，從組織心理角度探討改進公司治理的可能代理安排是可行的。根據(jù)組織心理學(xué)，任何企業(yè)都可視為具有某種心理結(jié)構(gòu)的組織，并有相應(yīng)的內(nèi)部控制意識。財務(wù)丹聞事件的發(fā)生，意味組織內(nèi)部控制意識因環(huán)境變化或自我實現(xiàn)激勵作用出現(xiàn)了暫時性的抑制或休眠。筆者將這種現(xiàn)象泄義為組織內(nèi)部控制意識“自我熔斷”，著重研究其發(fā)生的心理結(jié)構(gòu)、誘因及形成過程。一、“自我熔斷”的心理結(jié)構(gòu)從組織心理學(xué)考察，企業(yè)不再是市場交易成本與其內(nèi)部管理協(xié)調(diào)成本均衡的結(jié)果，而是作為目的性而存在的群體組織，具有
4、共同目標、勞動分工、整合和協(xié)調(diào)四個特征，其中共同日標是核心。其組織心理是基于目標解構(gòu)的連續(xù)體。這一心理連續(xù)體是沿著決策層、管理職能層、作業(yè)層至產(chǎn)品或服務(wù)價值鏈展開的。產(chǎn)品或服務(wù)價值創(chuàng)造是企業(yè)組織的目標，其價值鏈長度構(gòu)成了企業(yè)組織心理的財產(chǎn)邊界，決策層、管理職能層和作業(yè)層的集合構(gòu)成了企業(yè)組織心理的任務(wù)活動邊界。任務(wù)活動邊界各層次又包含若干任務(wù)單元，每一個任務(wù)單元既是組織的意識單元乂是信息接受和生成單元，并且是開放的，能通過個體與環(huán)境產(chǎn)生聯(lián)系。信息在組織各任務(wù)單元層級間上下流動，同一層級各任務(wù)單元又通過所屬上一層級任務(wù)單元進行雙向流動。這種信息流動即是組織心理的意識活動
5、。如果這種意識活動是冇序的，使組織屮個體努力都指向組織共同目標，則表明組織具有了我識意識。組織我識意識的產(chǎn)生，使組織能夠自主地對環(huán)境產(chǎn)生覺知和能所反應(yīng)。組織的覺知與能所反應(yīng)意識構(gòu)成了組織內(nèi)部控制活動（即有序流動信息）的全部內(nèi)涵。因此，組織我識意識是組織內(nèi)部控制活動意識的深層意識。根據(jù)以上分析，組織內(nèi)部控制意識活動可依據(jù)意識潛藏屬性劃分為隱性和顯性兩個區(qū)域，前者決定后者，后者又反作用于前者。每個區(qū)域又可按潛藏或支配程度不同劃分為若干層次，如圖1所示。(-)組織內(nèi)部控制隱性意識結(jié)合榮格的分析心理學(xué)和弗洛伊德的精神分析理論，企業(yè)組織的內(nèi)部控制意識隱性區(qū)域可劃分為組織的集體
6、無意識、組織的我執(zhí)意識和組織的非我執(zhí)意識三個層次。組織的集體無意識隱藏層次最深，是組織中基于共同目的、眾多個體集體無意識組成的集合。榮格認為，集體無意識是指任何人內(nèi)心中被理性自我屏蔽的、源自遺傳的本能和原型。本能是由人心中強大的、不受任何約束的各種原始欲望、沖動和動機構(gòu)成，是組織中個體完成任務(wù)或創(chuàng)新的推動力，也是企業(yè)家精神的原動力；原型是領(lǐng)會和構(gòu)筑經(jīng)驗的方式，決定著組織中個體的認知習(xí)慣和行事風(fēng)格。組織的集體無意識對應(yīng)于組織我識意識中的“它我”。弗洛伊德認為，快樂原則是“它我”奉行的最高指南。組織的我執(zhí)意識是組織屮個體在處理彼此關(guān)系及與外部環(huán)境之間關(guān)系過程屮所表現(xiàn)的與
7、組織整體有關(guān)的覺性(即知覺、思維、記憶和情感等),是組織集體無意識中的本能和原型在組織整體上的應(yīng)用，位于組織內(nèi)部控制意識隱性區(qū)域的第二層次。組織的我執(zhí)意識對應(yīng)于組織我識意識中的“自我”。弗洛伊德認為,“自我”是遵循現(xiàn)實原則。在現(xiàn)實原則作用下，組織的我執(zhí)意識可分為兩個部分：組織的無意識與組織的人格意識。組織的無意識是指屈服環(huán)境壓力而不被組織“自我”承認的經(jīng)驗、思想、情感和知覺。借用弗洛伊徳的情結(jié)概念，可視Z為與創(chuàng)傷經(jīng)驗有關(guān)的組織情結(jié)。組織人格意識是指組織在與環(huán)境作用過程中被“自我”認可的經(jīng)驗、思想、情感和知覺，及在此基礎(chǔ)上為達成目標所產(chǎn)生的、能夠調(diào)節(jié)其行為的重要迂
