探析煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理

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1、探析煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理摘要：根據(jù)作者多年工作經(jīng)驗(yàn)，闡述了煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理，概述了其組織體系以及煤炭企業(yè)全面管理的流程，可以說(shuō)全面預(yù)算管理的過(guò)程，就是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；預(yù)算；管理中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的組織體系煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)行“橫向到邊，縱向到底”的管理組織體系，組織體系應(yīng)分為四個(gè)層次:(-)預(yù)算管理決策層K機(jī)構(gòu)名稱：預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組。2、組成人員：董事長(zhǎng)、黨委書記任組長(zhǎng)，其他各位礦級(jí)副職領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，成員由生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、安

2、全和監(jiān)督等職能部門負(fù)責(zé)人組成。3、主要職責(zé)：審定、簽發(fā)預(yù)算管理辦法和措施；確定年度預(yù)算編制的重大前提條件的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；審議、平衡年度預(yù)算方案及預(yù)算調(diào)整方案；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，做出改進(jìn)和完善預(yù)算管理的決定；在預(yù)算執(zhí)行情況的定量分析基礎(chǔ)上進(jìn)行定性分析。（二）預(yù)算管理職能部門k機(jī)構(gòu)名稱：預(yù)算管理辦公室。2、組成人員：辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、安全、機(jī)電、技術(shù)、監(jiān)督等職能部門的主管人員組成。3、主要職責(zé)：各職能部門要分工負(fù)責(zé)，組織各預(yù)算責(zé)任部門的預(yù)算編制工作，并根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，組織各預(yù)算責(zé)任部

3、門執(zhí)行；負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常事務(wù)的協(xié)調(diào)以及跟蹤、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，定期進(jìn)行比率分析和因素分析，及時(shí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)施預(yù)算考核；對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和偏差及時(shí)進(jìn)行修正和調(diào)整，并為決策提供有效信息。（三）預(yù)算管理責(zé)任部門K成員：由各科室及采、掘、開各隊(duì)，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位組成（即橫向到邊）。2、主要職能：將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中,實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合；提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)績(jī)的反饋，為預(yù)算管理職能部門進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。預(yù)算管理執(zhí)行單位K成員：各科室及采、掘、開各隊(duì)

4、，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位的各班組及每位在崗職工（即縱向到底）。2、主要職能：在實(shí)際工作中，按照預(yù)算指標(biāo)安排完成各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)，記錄各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)當(dāng)月預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行定量分析和總結(jié)。二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的流程(-)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的原則以提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)，以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定為先導(dǎo)，以過(guò)程控制為核心，以有效獎(jiǎng)懲為手段，以全員參與為保障，堅(jiān)持量入為出，量力而行，注重挖潛增效，綜合平衡的原則。圖1煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理流程圖(-)煤炭企業(yè)全面預(yù)算的編制仁預(yù)算編制的程序(見圖1):煤炭企業(yè)全

5、面預(yù)算管理各項(xiàng)指標(biāo)的編制按照“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的程序。自上而下的過(guò)程，可將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、編制時(shí)間及編制方法層層落實(shí)。自下而上的過(guò)程，可以使決策層及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在落實(shí)中存在的問(wèn)題及偏差，預(yù)算編制時(shí)間和編制方法是否得當(dāng)。上下結(jié)合進(jìn)一步促進(jìn)了預(yù)算指標(biāo)的審核、協(xié)調(diào)和平衡。2、預(yù)算編制的時(shí)間：以一年為一個(gè)預(yù)算期，年度內(nèi)按季度分解，要求預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間保持一致。3、預(yù)算編制的方法：根據(jù)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，采取滾動(dòng)預(yù)算法與固定預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法。對(duì)按照一定比例計(jì)算或提取的費(fèi)用，采用固定預(yù)算法，

6、對(duì)產(chǎn)品銷量和生產(chǎn)產(chǎn)量采用滾動(dòng)預(yù)算法。（三）煤炭企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行及控制（見圖2）K預(yù)算的執(zhí)行：預(yù)算管理辦公室將已由決策層審核批準(zhǔn)的各項(xiàng)預(yù)算分類下達(dá)到各預(yù)算管理責(zé)任部門，各預(yù)算管理責(zé)任部門再將預(yù)算下達(dá)到各預(yù)算管理執(zhí)行單位，各執(zhí)行單位嚴(yán)格按照各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)組織、安排生產(chǎn)和資金的投入。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算執(zhí)行單位每天要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行記錄，每月月底對(duì)當(dāng)月預(yù)算完成情況進(jìn)行定量分析和小結(jié)，分析差異，尋找原因，并向預(yù)算管理職能部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算管理職能部門通過(guò)核算、分析、審核、調(diào)整等方法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的有效執(zhí)行。圖2煤炭企業(yè)

7、全面預(yù)算的執(zhí)行及控制圖2、預(yù)算的控制：在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中運(yùn)用不同的方法,對(duì)所有預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行協(xié)調(diào)、平衡和監(jiān)督。在預(yù)算執(zhí)行前期，采取事前審批的控制方法，制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行；在預(yù)算執(zhí)行中，采取監(jiān)控、調(diào)整等方法，糾正偏離預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；在預(yù)算執(zhí)行后期，采取信息反饋、考核評(píng)價(jià)等控制方法，尋找預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異,為下次預(yù)算的編制、執(zhí)行提供參考和借鑒。內(nèi)部審計(jì)部門是預(yù)算監(jiān)督的主要部門，要對(duì)預(yù)算制度、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)控，采取定期的全面審計(jì)或抽查審計(jì)方式，或者采取不定期的專項(xiàng)審

8、計(jì)方式，作為預(yù)算控制的一種重要方法。在整個(gè)控制過(guò)程中應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，保證預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行及預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）煤炭企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整煤炭開采是地下作業(yè)，地下的水、瓦期、地壓等地質(zhì)條件的變化，都會(huì)直接影響生產(chǎn)的進(jìn)行，從而影響預(yù)算的執(zhí)行;由于預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行存在時(shí)間上的差異，以及預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤等原因，