煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理

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1、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理　　【摘要】全面預(yù)算管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)管理的重要組成部分,是全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式,它是實(shí)施企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段,是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。結(jié)合煤炭企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況,文章認(rèn)為煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理,就要充分理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容,深刻認(rèn)識(shí)到目前煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題,進(jìn)而提出煤炭企業(yè)實(shí)施好全面預(yù)算管理的建議,從而提高預(yù)算管理的執(zhí)行效率,提高煤炭企業(yè)的管理水平?！　　娟P(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);全面預(yù)算;管理水平　　　　隨著企業(yè)管理范圍的擴(kuò)大,管理內(nèi)涵的延伸,特別是企業(yè)的集團(tuán)化管理,要求企業(yè)走科學(xué)

2、發(fā)展、持續(xù)發(fā)展、統(tǒng)籌兼顧、和諧發(fā)展管理之路。要推行企業(yè)新的管理理念,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo),需要一種全新的管理模式,將企業(yè)管理置于預(yù)想、預(yù)知和預(yù)控的狀態(tài)下,取得主動(dòng)權(quán),而全面預(yù)算管理則是一種好的企業(yè)管理方法。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑,是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)。它將企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算和薪酬有機(jī)支撐與對(duì)接,將企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)一預(yù)算、分配、考核和控制。但當(dāng)前煤炭企業(yè)在推行過程中,一些企業(yè)還存在著預(yù)算編制遠(yuǎn)離實(shí)際、審核方法不當(dāng)、執(zhí)行預(yù)算不嚴(yán)、控制力度不夠等問題,影響了煤炭企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此

3、,煤炭企業(yè)推行全面預(yù)算管理尤為重要。本文就煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容,及其執(zhí)行中存在的問題,以及煤炭企業(yè)如何實(shí)施好全面預(yù)算管理談點(diǎn)體會(huì)?！　　　∫?、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵　　　　全面預(yù)算是一系列預(yù)算構(gòu)成的體系,是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和資源狀況,運(yùn)用系統(tǒng)方法編制的企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等一系列業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)計(jì)劃。全面預(yù)算是業(yè)務(wù)計(jì)劃價(jià)值化、數(shù)量化的表述和安排,是業(yè)務(wù)計(jì)劃的數(shù)學(xué)化分解,是解決“如何做好正確的事”的問題,它提供了一個(gè)衡量實(shí)際業(yè)績(jī)的基準(zhǔn)點(diǎn)?！　∪骖A(yù)算的“全面”主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面?！　∫皇莾?nèi)容全面。

4、預(yù)算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)層面,不僅有與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算,還有與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的資本預(yù)算?！　《菂⑴c編制的人員全面。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各部門具體預(yù)算的編制都要求領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員全面參與,不僅有財(cái)務(wù)人員,還有計(jì)劃人員、生產(chǎn)人員、技術(shù)人員和管理層等大部分人員?！　∪穷A(yù)算的全程性。全面預(yù)算不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算的編制,更重要的是通過預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與控制、考核與評(píng)價(jià),真正發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)和管理作用。　　全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的綜合性系統(tǒng)管理方法;是企業(yè)“經(jīng)營(yíng)思

5、路”和“經(jīng)營(yíng)責(zé)任”的體現(xiàn);是下級(jí)單位對(duì)上級(jí)單位的業(yè)績(jī)“合同”和業(yè)績(jī)的“承諾”;是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)“管理機(jī)制”和“管理控制”的工具。　　全面預(yù)算是集營(yíng)業(yè)(業(yè)務(wù))預(yù)算、資本(投資)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系,預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等方面?！　∑髽I(yè)全面預(yù)算一般包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算主要為一年內(nèi)的短期預(yù)算,如年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算;資本預(yù)算主要為預(yù)算期在一年以上的長(zhǎng)期預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算,是關(guān)于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算,

6、是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合的。具體包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。資本預(yù)算是對(duì)企業(yè)投資和籌資的預(yù)算,包括長(zhǎng)期投資預(yù)算和長(zhǎng)期籌資預(yù)算。資本預(yù)算因?yàn)槠渲匾院吞厥庑?又稱為專門決策預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的綜合性預(yù)算,包括現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算?！　∪骖A(yù)算的內(nèi)容決定了全面預(yù)算管理是由預(yù)算總目標(biāo)的確定、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算指標(biāo)核定標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制程序、預(yù)算控制程序、預(yù)算調(diào)整程序和預(yù)算考核制度等組成。全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括:一是確定預(yù)算總目標(biāo),決策層通過調(diào)研決策企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo),應(yīng)包括資產(chǎn)投資規(guī)模、年收

7、入的實(shí)現(xiàn)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)等;二是預(yù)算編制,是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù),對(duì)預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解、具體量化,并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過程,是預(yù)算管理的起點(diǎn),是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性的環(huán)節(jié);三是預(yù)算執(zhí)行,是強(qiáng)化責(zé)任意識(shí),調(diào)動(dòng)各級(jí)預(yù)算責(zé)任人的積極性、創(chuàng)造性,并調(diào)動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源通過人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo),是預(yù)算的具體實(shí)施、控制的核心環(huán)節(jié);四是預(yù)算調(diào)控,是預(yù)算執(zhí)行過程中的日常控制職能,包括各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)、各級(jí)預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁;五是預(yù)算考評(píng),通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析,掌握進(jìn)度和狀況,及時(shí)糾偏補(bǔ)漏,兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,為下一步預(yù)算調(diào)整

8、,加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)?！　　　《?、煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用　　　　(一)實(shí)施全面預(yù)算管理可以為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供計(jì)劃　　煤炭企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng),是由若干個(gè)子系統(tǒng)(職能部門)構(gòu)成的,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)目