煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理

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1、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理【摘要】全面預(yù)算管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)管理的重要組成部分，是全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它是實(shí)施企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。結(jié)合煤炭企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況，文章認(rèn)為煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，就要充分理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容，深刻認(rèn)識(shí)到目前煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理［1/2］存在的問題，進(jìn)而提出煤炭企業(yè)實(shí)施好全面預(yù)算管理的建議，從而提高預(yù)算管理的執(zhí)行效率，提高煤炭企業(yè)的管理水平?！娟P(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);全面預(yù)算;管理水平隨著企業(yè)管理范圍的擴(kuò)大，管理內(nèi)涵的延伸，特別是企業(yè)的集團(tuán)化管理，要求企業(yè)走科學(xué)發(fā)展、持續(xù)發(fā)展、統(tǒng)籌兼顧、和諧發(fā)展

2、管理之路。要推行企業(yè)新的管理理念，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，需要一種全新的管理模式，將企業(yè)管理置于預(yù)想、預(yù)知和預(yù)控的狀態(tài)下，取得主動(dòng)權(quán)，而全面預(yù)算管理則是一種好的企業(yè)管理方法。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑，是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)。它將企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算和薪酬有機(jī)支撐與對(duì)接，將企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)一預(yù)算、分配、考核和控制。但當(dāng)前煤炭企業(yè)在推行過程中，一些企業(yè)還存在著預(yù)算編制遠(yuǎn)離實(shí)際、審核方法不當(dāng)、執(zhí)行預(yù)算不嚴(yán)、控制力度不夠等問題，影響了煤炭企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，煤炭企業(yè)推行全面預(yù)算管理尤為重要。本文就煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理

3、［1/2］的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容，及其執(zhí)行中存在的問題，以及煤炭企業(yè)如何實(shí)施好全面預(yù)算管理談點(diǎn)體會(huì)。一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵全面預(yù)算是一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和資源狀況，運(yùn)用系統(tǒng)方法編制的企業(yè)整體經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等一系列業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)計(jì)劃。全面預(yù)算是業(yè)務(wù)計(jì)劃價(jià)值化、數(shù)量化的表述和安排，是業(yè)務(wù)計(jì)劃的數(shù)學(xué)化分解，是解決“如何做好正確的事”的問題，它提供了一個(gè)衡量實(shí)際業(yè)績的基準(zhǔn)點(diǎn)。全面預(yù)算的“全面”主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。一是內(nèi)容全面。預(yù)算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)層面，不僅有與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算，還有與

4、企業(yè)發(fā)展相關(guān)的資本預(yù)算。二是參與編制的人員全面。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和各部門具體預(yù)算的編制都要求領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員全面參與，不僅有財(cái)務(wù)人員，還有計(jì)劃人員、生產(chǎn)人員、技術(shù)人員和管理層等大部分人員。三是預(yù)算的全程性。全面預(yù)算不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算的編制，更重要的是通過預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與控制、考核與評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)和管理作用。全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的綜合性系統(tǒng)管理方法;是企業(yè)“經(jīng)營思路”和“經(jīng)營責(zé)任”的體現(xiàn);是下級(jí)單位對(duì)上級(jí)單位的業(yè)績“合同”和業(yè)績的“承諾”；是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)“管理機(jī)制”和“管理控制”的工具。全面預(yù)算是集營業(yè)

5、（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本（投資）預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系，預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等方面。企業(yè)全面預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。其中經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算主要為一年內(nèi)的短期預(yù)算，如年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算；資本預(yù)算主要為預(yù)算期在一年以上的長期預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算，是關(guān)于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算，是與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合的具體包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。資本預(yù)算是對(duì)企業(yè)投資和籌資的預(yù)算，包括長期投資預(yù)算和長期籌資預(yù)算。資本預(yù)算因?yàn)槠渲匾院吞厥庑裕?/p>

6、又稱為專門決策預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的綜合性預(yù)算，包括現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。全面預(yù)算的內(nèi)容決定了全面預(yù)算管理是由預(yù)算總目標(biāo)的確定、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算指標(biāo)核定標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制程序、預(yù)算控制程序、預(yù)算調(diào)整程序和預(yù)算考核制度等組成。全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括：一是確定預(yù)算總目標(biāo)，決策層通過調(diào)研決策企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)包括資產(chǎn)投資規(guī)模、年收入的實(shí)現(xiàn)、利潤實(shí)現(xiàn)等；二是預(yù)算編制，是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解、具體量化，并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過程，是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性的環(huán)節(jié);三是預(yù)算執(zhí)行,是強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，調(diào)動(dòng)各級(jí)預(yù)算責(zé)任人的積極性、

7、創(chuàng)造性，并調(diào)動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源通過人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo)，是預(yù)算的具體實(shí)施、控制的核心環(huán)節(jié)；四是預(yù)算調(diào)控，是預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮埽ǜ黜?xiàng)預(yù)算目標(biāo)、各級(jí)預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁；五是預(yù)算考評(píng)，通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析，掌握進(jìn)度和狀況，及時(shí)糾偏補(bǔ)漏，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，為下一步預(yù)算調(diào)整，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。、煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用（一）實(shí)施全面預(yù)算管理可以為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供計(jì)劃煤炭企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)，是由若干個(gè)子系統(tǒng)（職能部門）構(gòu)成的，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)，就必須按照目標(biāo)一致的原則明

8、確各職能部門的具體工作目標(biāo)為了確定目標(biāo)