電大會計專業(yè)畢業(yè)論文正稿

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1、........關(guān)于事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制與核算摘要：事業(yè)單位是我國社會管理和公共服務(wù)職能的主要載體，是政府經(jīng)濟和社會管理的重要組成部分，對國民經(jīng)濟和國計民生具有十分重要的作用。本文針對事業(yè)單位內(nèi)部會計控制中存在的問題，提出加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制應(yīng)健全稽核制度，明確會計崗位職責(zé)，建立必要的檢查評價機制等。而會計集中核算的目標(biāo)是加強資金控制，重點是加強對財務(wù)收支監(jiān)督，會計核算中心的成立，不剝奪各個單位對資金的使用權(quán)與審批權(quán)，只是取消參與集中核算的市縣級行政事業(yè)單位在銀行的賬戶，把行政事業(yè)單位的財務(wù)及會計事務(wù)集中核算算中心處理，進行統(tǒng)一核算。關(guān)鍵詞：事業(yè)

2、單位內(nèi)部會計控制措施集中核算隨著我國財會制度改革力度的逐步加大，近年來越來越多的事業(yè)單位進行了改制，與市場的關(guān)系越來越密切，將會直接面對來自國際國內(nèi)市場的激烈競爭。事業(yè)單位走向市場，實行企業(yè)化管理勢在必行。由于企業(yè)會計制度更利于事業(yè)單位競爭和體制改革的要求，因此事業(yè)單位會計制度向企業(yè)會計制度進行轉(zhuǎn)變是必然的趨勢。根據(jù)新的仕業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定，改制后的事業(yè)單位比照適用修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》進行會計一核算。在事業(yè)單位會計制度向企業(yè)會計制度進行轉(zhuǎn)變過程中，事業(yè)單位原有的一些財務(wù)、會計管理理念需要重新認(rèn)識，有些財務(wù)、會計內(nèi)容需要進一步完善和創(chuàng)新。首先對行政事業(yè)

3、單位內(nèi)部會計控制提出了幾點要求。參考.資料........　一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵　　內(nèi)部會計控制度是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，它是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。　　制定內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實際情況;應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位，明確業(yè)務(wù)處理過程中的基本控制點;應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計機構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的

4、合理性，堅持不相容職務(wù)分離和回避制度，確保權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;應(yīng)當(dāng)隨著社會發(fā)展、外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷進行修訂和完善，單位負(fù)責(zé)人對單位內(nèi)部會計控制的建立健全及實施負(fù)責(zé)。二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題　(一)對內(nèi)部會計控制認(rèn)識有偏差　　內(nèi)部控制制度制定不切合實際，執(zhí)行起來難度大;單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控管理，有關(guān)參考.資料........人員不執(zhí)行相關(guān)制度，導(dǎo)致執(zhí)行效果差;有關(guān)部門在檢查時只檢查制度的制定情況，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過場，內(nèi)部控制降格為“放在抽屜里，掛在墻上”的紙

5、介質(zhì)。由此造成部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減不及時調(diào)整相關(guān)賬目，庫存現(xiàn)金嚴(yán)重超限額及超范圍支付，隨意核銷債權(quán)債務(wù)，接受票據(jù)不合規(guī)章、財務(wù)公開不夠明細(xì)等。(二)崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清　　相當(dāng)一段時間，在行政事業(yè)單位里使用會計、出納工作管理規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定，這些規(guī)定明確了財務(wù)人員的工作內(nèi)容，但規(guī)定之間缺乏橫向聯(lián)系，并偏重于財務(wù)人員職責(zé)方面問題，不能稱作內(nèi)部控制制度。而且由于缺乏整體規(guī)劃，不能有效實現(xiàn)人員之間的合作與相互牽制，從而使規(guī)定在有些時候流于形式，造成資金管理上的漏洞。(三)缺乏實質(zhì)性的內(nèi)部審計監(jiān)督　　多數(shù)單位沒有設(shè)審計部門或人員，由財務(wù)人員兼任，

6、內(nèi)部審計人員多數(shù)未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，審計知識、技術(shù)能力參差不齊，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用?！∪⒔⒑屯晟菩姓聵I(yè)單位內(nèi)控制度的措施　　(一)根據(jù)成本效益原則，制定切實可行的內(nèi)部控制制度　　各單位在制定制度時充分考慮本單位實際，做到制度切實可行。要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，只要參考.資料........對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點進行嚴(yán)格控制。對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于一般控制點設(shè)立過多、手續(xù)操作繁雜，造成單位經(jīng)營管理活動不能正

7、常、迅捷地運轉(zhuǎn)。　　(二)健全稽核制度　　原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是明確經(jīng)濟責(zé)任，進行會計核算的原始依據(jù)。在現(xiàn)實工作中，出在原始憑證上的問題不少。1、白條和其他非法憑證多;2、虛假發(fā)票多;3、原始憑證內(nèi)容不全，手續(xù)不完備，甚至出現(xiàn)了無日期、無經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、無經(jīng)辦人的發(fā)票?！　∫虼艘∪姓聵I(yè)單位內(nèi)部稽核制度，各單位一是要設(shè)立稽核崗位和稽核人員，執(zhí)行對各種憑證的稽核工作，凡需進入會計核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由稽核員審核，并加蓋“合規(guī)憑證”或“不合規(guī)憑證”印章。對于單位規(guī)模小，會計業(yè)務(wù)量不大的稽核職能可以

8、由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員履行。二是要明確責(zé)任，凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋“合規(guī)憑證”的原始憑