第九章-風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對案例題

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1、風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對案例題華興玩具公司是國內(nèi)最大的生產(chǎn)廠家之一。多年來，這家公司的經(jīng)營非常成功，利潤穩(wěn)步增長。但在2013年，隨著行業(yè)競爭的加劇及生產(chǎn)線的擴(kuò)張，華興玩具公司的盈利能力和變現(xiàn)能力出現(xiàn)了問題。當(dāng)2014年玩具業(yè)的銷售遭受重大損失時，華興玩具公司發(fā)現(xiàn)遭受到威脅，除非可以籌集到額外資金，否則公司將面臨資金周轉(zhuǎn)的危機，并可能拖欠債務(wù)。華興玩具公司管理當(dāng)局認(rèn)為，如果2014年財務(wù)報表能夠顯示公司利潤在以前年度的基礎(chǔ)上仍有所增長，就能夠有辦法籌集到資金。為了達(dá)到利潤增長的目的，華興玩具公司財務(wù)主管伙同主管市場的副總，編制了12月份的銷售

2、數(shù)據(jù)，僅12月份的最后一個星期公司對外發(fā)運了超過1800萬元的玩具，并編制了配套的原始憑證：訂貨單、發(fā)貨單、提貨單和銷售發(fā)票?？蛻羰钦鎸嵉?，但銷售和發(fā)運均為虛假。在華興公司管理當(dāng)局創(chuàng)造利潤的不懈努力下，華興玩具公司2014年度的財務(wù)報表顯示出穩(wěn)定增長的財務(wù)狀況。案例分析要求：（1）在本案例的風(fēng)險評估中，注會應(yīng)發(fā)現(xiàn)哪些預(yù)警信號？什么程序能夠幫助注會發(fā)現(xiàn)這些預(yù)警信號（2）結(jié)合本案例，分析注會會根據(jù)什么特征，識別公司存在的特殊風(fēng)險。（3）結(jié)合本案例，說明注會在年報審計中應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境，才能不被報表的假象所蒙蔽。（1）注會

3、應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的預(yù)警信號：l“2013年行業(yè)競爭的加劇及生產(chǎn)線的擴(kuò)張，2014年玩具業(yè)的銷售遭受重大損失公司將面臨資金周轉(zhuǎn)的危機，并可能拖欠債務(wù)”，說明行業(yè)狀況在變差，公司的經(jīng)營狀況可能會受大環(huán)境的影響也變差。l“僅12月份的最后一個星期公司對外發(fā)運了超過1800萬元的玩具”，不正常的發(fā)貨情況讓人不得不懷疑該公司存在偽造銷售業(yè)績的嫌疑。（2）特征：l風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險l風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)l風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易l風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。（3）注會應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面了解被審

4、計單位及其環(huán)境l行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素l被審計單位的性質(zhì)l被審計單位對會計政策的選擇和運用l被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險l被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價l被審計單位的內(nèi)部控制