風險評估風險應對例題2

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1、1?甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司20x8年度財務報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿屮記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）20x8年初，甲公司董事會決定將每刀薪酬發(fā)放日由當月最后1日推遲到次月5日，同時將員工薪酬水平平均上調(diào)10%.甲公司20x8年員工隊伍基本穩(wěn)定。（2）20x8年下半年，受金融衍牛品投資失敗的影響，甲公司主要競爭對手之一的乙公司（非甲公司的關聯(lián)公司）及其下屬全資子公司——內(nèi)公司均陷入財務困境。為取得內(nèi)公司的機器設備，甲公司于20x8年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購入具所持丙公司的

2、全部股權。按照協(xié)議約定，內(nèi)公司于20x8年9刀30H遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產(chǎn)和負債。甲公司于20x8年10月將丙公司的全部機器設備和存貨轉移到甲公司F屬生產(chǎn)基地，并對設備進行了重新組合安裝，同時向丙公司派出新的管理團隊和員工,丙公司轉而負責甲公司部分產(chǎn)品的銷售。（3）20x8年9刀1LI,卬公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當?shù)镀?，由丁公司為叩公司?0x8年第4季度投放市場的一款新產(chǎn)品——A產(chǎn)品提供為期12個月的廣告服務。甲公司于20x8年9刀1日向丁公司預付6個刀基木廣告服務費，每刀10萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于每刀末按當?shù)禔產(chǎn)品銷售收入的5%向丁公司

3、另行支付追加廣告服務費。（4）

4、zl20x8年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收，但客戶需承擔甲公司因此而發(fā)生運費的80%.（5）20x8年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品含有鮫高的有害化學成分，會對消費者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品冇害化學成分含量沒冇超出現(xiàn)行安全標準，并公布了國家有關部門的檢測報告。但大部分網(wǎng)絡調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產(chǎn)品安全性表示憂慮。資料二A注冊會計師在審計工作底搞中記錄了所獲取的甲公司合并財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬元）'、產(chǎn)品、項目、■未審數(shù)已審數(shù)20x8

5、年20x7年A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品營業(yè)收入3000600014000005000118000營業(yè)成本200057001110000460090000存貨A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品賬而余額18060030000050023000減：存貨跌價準備000000賬而價值18060030000050023000固定資產(chǎn)成本298000265500減:累計折舊177200154700減：減值準備400400賬而價值120400110400商譽一購入丙公司形成6000預付款項基木廣告服務費200追加廣告服務費1000年末余額1200應付職工薪酬65預計

6、負債一產(chǎn)品質量保證10090銷售費用一運輸費1200資料三:A注冊會計師在市計工作底稿中記錄了實施的相關實質性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:（1）根據(jù)不同類別員工的薪酬標準和平均人數(shù)，估算20x8年度應計提的員工薪酬,與20x8年度實際計捉的金額進行比較。（2）檢查丙公司向甲公司移交實物資產(chǎn)的交接于?續(xù)是否完備。（3）計算年末存貨的可變現(xiàn)凈值（包括參考資產(chǎn)負債表II示悄售情況），與存貨賬面價值比鮫，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。（4）根據(jù)A產(chǎn)品的實際銷售收入，佔算20x8年度應向丁公司支付的追加廣告服務費,并與20x8年度向丁公司實際支付的追加廣告服務費進行比較。（5）從2

7、0x8年度營業(yè)收入明細賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)栗、產(chǎn)成品出庫單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。（6）根據(jù)20x8年銷貨運費記錄，估算20x8年就應市甲公司承擔的運費，與20x8年實際承擔的運費進行比較。（7）將甲公司在20x8年度實際發(fā)生的產(chǎn)品質量保證費用與上年末計提的“預計負債——產(chǎn)品質量保證”進行比佼，并評估其差界的合理性。要求：（1）針對資料一（1）至（5）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些賬務報表項冃（僅限于營業(yè)收

8、入、營業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽、預付款項、應付職工薪酬、預計負債和銷售費丿IJ）的哪些認定相關。將答案直接填入答題卷笫9頁金11頁的相應表格內(nèi)。（2）針對資料（三）（1）至（7）項實質性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質性程序與根據(jù)資料一（結合資料二）識別的重人錯報風險是否肓接札I關。如果肓接相關，指出與根據(jù)資料一哪一項（結合資料二）識別的重大錯報風險直接相關，并簡要說明理由，將答案直接填入答題卷第12頁至第13頁的和應表格內(nèi)?！緟⒖即鸢浮?1)事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理由財務報表項目名稱財務報表項目認定