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《淺析獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)問(wèn)題的思考.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、畢業(yè)論文摘要1990年以來(lái)我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)講入了逐步規(guī)范和比較快速發(fā)展的時(shí)期.為了使該事業(yè)更加繁榮，依據(jù)《屮華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》建立健全了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系表明我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)制度一直在逐步的發(fā)展當(dāng)屮并取得了相當(dāng)?shù)某煽?jī)。當(dāng)然，也還存在著一些不盡人意的地方。隨看21世紀(jì)的到來(lái)，伴隨看我國(guó)加入世界貿(mào)易組織和社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我們將面臨著許多新的情況，社會(huì)公眾和政府部門都越來(lái)越重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)公司舞弊行為上發(fā)揮的積極作用，并對(duì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則提出了新的要求。木文從獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)背景，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的作用，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系存在的問(wèn)題，審計(jì)
2、環(huán)境的變化對(duì)制定獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則提出新要求，獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則存在的若干問(wèn)題的思考等方面作一些粗淺分析和探討。關(guān)鍵詞：獨(dú)立審計(jì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，問(wèn)題思考畢業(yè)論文提綱1獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)背景2?獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的作用3.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系存在的問(wèn)題4?審計(jì)環(huán)境的變化對(duì)制定獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則提出了新要求5.獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.對(duì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則存在的若干問(wèn)題的思考淺析獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)問(wèn)題的思考1獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)背景一、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體出臺(tái)相關(guān)背景新中國(guó)成立后，獨(dú)立審計(jì)主體形式的出現(xiàn)是以建立于20世紀(jì)80年代初的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和80年代屮期的審計(jì)師事務(wù)所為標(biāo)志的，建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所是基于改
3、革開(kāi)放、對(duì)內(nèi)搞活、對(duì)外吸引投資、合資經(jīng)營(yíng)需要公正與監(jiān)督的需要，是基于經(jīng)濟(jì)體制改革深入發(fā)展的需要。由于在屮國(guó)這兩種事務(wù)所一般都是由行政單位或政府部門組織籌建并掛靠于這些行政單位或組織，因此很難稱其為“獨(dú)立審計(jì)”,一般習(xí)慣稱之為“社會(huì)審計(jì)”。FI前我國(guó)股份公司屮大部分董事會(huì)成員又是公司的高級(jí)經(jīng)理人員。在這種不合理的法人治理結(jié)構(gòu)下，董事會(huì)監(jiān)督經(jīng)理人員，實(shí)際是口己監(jiān)督自己。在審計(jì)關(guān)系屮，管理為局既是被審計(jì)人乂是審計(jì)委托人，且掌握支付審計(jì)費(fèi)用的主動(dòng)權(quán)。與管理半局相比，審計(jì)人員在審計(jì)關(guān)系屮處于被動(dòng)地位，要保持審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立性是比較困難的。1990年以來(lái)，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
4、事業(yè)講入了逐步規(guī)范和比較快速發(fā)展的時(shí)期.為了使該事業(yè)更加繁榮，依據(jù)《屮華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）建立健全了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。二、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則H的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)任何單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行的以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)為H的的獨(dú)立審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參照本準(zhǔn)則執(zhí)行其他有關(guān)業(yè)務(wù)。三、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則法律地位《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第35條規(guī)定：“屮國(guó)注冊(cè)
5、會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行”?？梢?jiàn)，屮國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的法律淵源是行政規(guī)章。《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》已對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事法律責(zé)任作出了明確的規(guī)定，即如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于“明知委托人……血不予指明”，則屬于民法上過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則屮的“故意”，應(yīng)承擔(dān)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第42條規(guī)定的責(zé)任；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師“按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定”，則屬于民法上過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則屮的“過(guò)失”，也應(yīng)承擔(dān)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第42條規(guī)定的責(zé)任?？梢?jiàn),《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作為反映公眾意志的社會(huì)規(guī)范，己對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所在什么情況下承擔(dān)法律責(zé)任
6、作出了明確界定，判定會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)錯(cuò)（主要是過(guò)失）的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。2?獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的作用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的施行對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極作用：一、是促進(jìn)了上市公司信息披露質(zhì)量的提高。政府對(duì)上市公司監(jiān)管所依據(jù)的信息，主要來(lái)自上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此出具的審計(jì)報(bào)告。在某種意義上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，間接地實(shí)施了對(duì)上市公司的監(jiān)管，提高了上市公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。二、是維護(hù)了證券市場(chǎng)秩序。證券市場(chǎng)是重要的資本市場(chǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)為投資者提供相關(guān)、可靠的信息，在很大程度丄防止了證券市場(chǎng)的欺詐行為，增強(qiáng)了投資者的信心和安全感，有利于維護(hù)
7、證券市場(chǎng)秩序。三、是推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的改革。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)提供審計(jì)等服務(wù)，對(duì)國(guó)有企業(yè)改制上市、優(yōu)化資源配置和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等起到了推動(dòng)作用。3.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系存在的問(wèn)題獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則自1994年制定以來(lái)，歷經(jīng)多年努力，已經(jīng)制定了42項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)項(xiàng)FI,我國(guó)基本建立起獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系表明我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)制度一直在逐步的發(fā)展肖屮并取得了相半的成績(jī)。半然，也還存在著一定的問(wèn)題，特別是在法律訴訟屮。一、在審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生訴訟問(wèn)題，這就涉及到一個(gè)法律責(zé)任歸屬的問(wèn)題。在法律訴訟屮，會(huì)計(jì)帥?事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往以其在執(zhí)業(yè)屮是否遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則作為解
8、脫其法律責(zé)任的依據(jù)，而法律界則是以半事人在執(zhí)業(yè)屮是否
