建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)問題及對策研究.doc

《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)問題及對策研究.doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)問題及對策研究摘要：跟蹤審計(jì)在我國自上世紀(jì)90年代末提出以來，于近兒年在建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域得到廣泛實(shí)踐和大力推行，已彰顯出一定的優(yōu)越性和廣闊的發(fā)展前景。但由于其還處于發(fā)展的初期階段，無論是在理論認(rèn)知還是實(shí)踐操作中都還存在著諸多問題。本文從五個方面對現(xiàn)階段建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中存在的主要問題進(jìn)行了深入研究，并提岀相應(yīng)的解決對策和建議。關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；問題；對策中圖分類號：C93文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)冃投資規(guī)模不斷攀升，如何保障項(xiàng)目資金使用安全、充分發(fā)

2、揮項(xiàng)目資金投資效益、規(guī)范建設(shè)管理行為、維護(hù)所有者權(quán)益，已成為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所面臨的一項(xiàng)迫切而嚴(yán)峻的課題。一直以來，以竣工決算審計(jì)為主的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)立足于事后審計(jì)階段，著重于合法合規(guī)性的審查披露，雖然也取得了一定的成績，但由于缺乏事前預(yù)防和事中控制，事后審計(jì)所反饋的信息L1嚴(yán)重滯后，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題大都木已成舟，難以改變和挽冋。因此，推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的理論研究、探索和實(shí)踐提上日程?，F(xiàn)階段，我國建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)還處于發(fā)展的初期階段，無論是在理論認(rèn)知還是實(shí)踐操作上都存在著這樣那樣的問題，使跟蹤審計(jì)的

3、預(yù)期成效大打折扣。一、現(xiàn)階段建設(shè)項(xiàng)冃跟蹤審計(jì)存在的問題1、相關(guān)規(guī)章制度不健全，實(shí)踐操作中主觀性、隨意性較大。近年來，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤市計(jì)模式在全國范圍內(nèi)被競相釆用，但從實(shí)際操作來看，跟蹤審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容和做法還存在著較大的差別，跟蹤審計(jì)的廣度和深度也不盡相同。針對跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度規(guī)范尚未建立健全，工作實(shí)踐中開展跟蹤審計(jì)的組織形式、范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏具體的規(guī)范，尤其是在一些共性問題上，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不一，彈性過大，使跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，審計(jì)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性受到挑

4、戰(zhàn)。2、跟蹤審計(jì)工作定位被混淆，獨(dú)立性受到影響。在目前的項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域，有一部分業(yè)主單位或建設(shè)項(xiàng)目指揮部，積極呼吁開展審計(jì)工作，其中很重要的一個因素是想借助跟蹤審計(jì)的資源力量來彌補(bǔ)他們自身經(jīng)驗(yàn)的不足或?qū)I(yè)人員的缺乏，同時也為自己找到共擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對象或者是規(guī)避責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的“扌當(dāng)箭牌”。跟蹤審計(jì)人員在工作過程中受各種條件制約和多重因素影響很難把握好定位，比如：為了及時掌握工程建設(shè)動態(tài)、了解事實(shí)真相、知曉相關(guān)問題的處理過程和辦法等，審計(jì)人員不可避免地要參加項(xiàng)目建設(shè)的各種協(xié)調(diào)會議，且難以例外地被要求發(fā)表意

5、見、表明態(tài)度。不表態(tài)會失去跟蹤審計(jì)的意義，使跟蹤審計(jì)作用受到質(zhì)疑，而一旦表態(tài)，又在某種程度上被冠以代表審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威意義，這實(shí)際上也就影響和參與了決策?，F(xiàn)階段建設(shè)實(shí)施中招標(biāo)文件的編制、合同的簽訂、各種計(jì)價支付，一般都要求跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行審核，出具審計(jì)意見單，實(shí)際上已經(jīng)成了建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理的一個環(huán)節(jié)，直接參與了工程的管理，審計(jì)人員很難保持獨(dú)立和超脫。3、審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)與跟蹤審計(jì)需求之間有差距。理論上講，跟蹤審計(jì)的內(nèi)容要貫穿于建設(shè)項(xiàng)冃的全過程，涉及到投資管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、法律、企業(yè)管理

6、等諸多方面，這不僅要求審計(jì)人員要有能從微觀管理層面發(fā)現(xiàn)問題的能力，還耍有從宏觀政策、機(jī)制、體制上剖析問題并提出針對性意見的能力。同時還要具備良好的語言表達(dá)、文字表達(dá)和組織協(xié)調(diào)能力，而現(xiàn)階段普遍審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)、綜合素養(yǎng)顯然還達(dá)不到跟蹤審計(jì)的工作需求。4、審計(jì)成本與審計(jì)需求之間的矛盾降低了審計(jì)成效。跟蹤審計(jì)理論木身決定審計(jì)監(jiān)督行為耍貫穿于建設(shè)項(xiàng)日全過程，審計(jì)介入的頻率、深度、廣度相比傳統(tǒng)的竣工決算審計(jì)有了大幅拓展，勢必要求投入更多的審計(jì)資源方能滿足工作需要，審計(jì)人員要付出更多的精力和努力才能完成

7、審計(jì)任務(wù)。但實(shí)踐中宙于審計(jì)機(jī)構(gòu)極力壓縮成本支出，欲承擔(dān)咨詢業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)在激烈的市場競爭中往往是低價中標(biāo)，這勢必造成實(shí)際工作中審計(jì)力量投入質(zhì)量不高、數(shù)量不足。項(xiàng)目建設(shè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)很難得到有效控制和監(jiān)督，造成跟蹤審計(jì)預(yù)期目標(biāo)不能得以有效實(shí)現(xiàn)，大大弱化了跟蹤審計(jì)的成效。5、被審計(jì)單位對跟蹤審計(jì)認(rèn)識存在誤區(qū)，支持配合力度不夠。跟蹤審計(jì)監(jiān)督行為直接或間接指向了建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等相關(guān)參建各方，如果尺度把握不好極易造成不和諧的工作局面，使審計(jì)工作難以順利開展。由于跟蹤審計(jì)尚處于實(shí)踐和探索階段，相關(guān)各方

8、對跟蹤審計(jì)的理解和認(rèn)識還不夠統(tǒng)一，被審計(jì)單位對跟蹤審計(jì)還在不同程度上存有認(rèn)識誤區(qū)，有的固執(zhí)認(rèn)為是上級單位對他們的不信任，刻意安排跟蹤監(jiān)視,所以一定程度上懷有抵觸情緒，表現(xiàn)為工作中配合不積極，遇事敷衍塞職,有意將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)推給跟蹤審計(jì)單位；有的認(rèn)為是上級單位強(qiáng)化項(xiàng)冃管理的需要，而將跟蹤審計(jì)定位為管理職能角色，加大了跟蹤審計(jì)的工作難度。二、跟蹤審計(jì)問題的對策和建議1、完善相關(guān)規(guī)章制度，確保跟蹤審計(jì)工作有法可依，有章可循。要想提高建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作成效，更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用，體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的嚴(yán)肅性、權(quán)