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《建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)面臨的問題及對策措施》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)面臨的問題及對策措施【摘要】近年來，建設(shè)項(xiàng)目開始實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，并且取得了明顯效果。但是在實(shí)際實(shí)施中也面臨著不少問題與困難。本文就建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)面臨的問題進(jìn)行了論述，并有針對性地提出了對策措施，供大家一起交流。? 【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；問題；對策措施? 近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，這是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法。這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，
2、并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。筆者作為一名從事跟蹤審計(jì)的實(shí)踐者，今就跟蹤審計(jì)實(shí)施中面臨的問題進(jìn)行論述，并提出幾點(diǎn)對策。? 1.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵與實(shí)施背景? 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)審計(jì)的一種新的方式方法通常也被稱之為“全過程造價(jià)咨詢”。它不僅可以主動發(fā)揮審計(jì)免疫功能，提升工程項(xiàng)目資金監(jiān)管效率，而且能夠優(yōu)化審計(jì)資源配置及有效控制工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。就內(nèi)涵而言，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行確認(rèn)和評價(jià)，以促進(jìn)有效控制工程造價(jià)和有效改
3、善建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)監(jiān)督與控制活動。? 2.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)面臨的問題? （1）在全過程跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)人員如何把握好角色定位和“度”的問題，面臨著嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)考驗(yàn)。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員工作目標(biāo)定位是監(jiān)督、咨詢和建議。由于全過程跟蹤審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)制為總體工作目標(biāo)，這就要求審計(jì)人員對建設(shè)工程項(xiàng)目提前介入。? （2）審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化是制約跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。首先，跟蹤審計(jì)一般屬于內(nèi)部審計(jì)，往往僅具有相對的獨(dú)立性，并不具備政府審計(jì)的絕對權(quán)威性和強(qiáng)制性。跟蹤審計(jì)是多部門參與、多單位協(xié)作的一項(xiàng)工作，加之跟蹤
4、審計(jì)工作的開展處于不斷實(shí)踐和探索階段，機(jī)制、法規(guī)、制度尚未完全理順和健全，如果建設(shè)項(xiàng)目各部門不理解、不配合，跟蹤審計(jì)的效果和實(shí)施過程將大打折扣，因此，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境尤為重要。? ?。?）審計(jì)工作業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)衡量指標(biāo)面臨調(diào)整，且尚未形成統(tǒng)一和廣泛認(rèn)可的業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)人員的工作容易陷入到可有可無的自我感受和氛圍中，跟蹤審計(jì)的地位得不到實(shí)際的認(rèn)可和保證。? ?。?）成本—效益原則的貫徹體現(xiàn)需要強(qiáng)化，審計(jì)人員素質(zhì)能力與工作需求吻合需要提升?，F(xiàn)實(shí)工作中，跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容的擴(kuò)大與審計(jì)成本提高之間的矛盾日益突出。與竣工決算審計(jì)相比，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)無論是對象還是范圍、內(nèi)
5、容、環(huán)境和要求均有很大的拓展。? ?。?）相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)不完善、不配套，給審計(jì)評價(jià)和判斷帶來被動局面。全過程跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)審計(jì)相比發(fā)生了重大變更，這就需要相應(yīng)的法律法規(guī)為其提供支撐，為跟蹤審計(jì)部門提供衡量標(biāo)準(zhǔn)，為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供依據(jù)。? 3.促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量提升的對策措施? 3.1準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系? 全過程跟蹤審計(jì)的職能是“監(jiān)督與服務(wù)”，在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)運(yùn)行機(jī)制下，審計(jì)人員需要頻繁介入審計(jì)現(xiàn)場開展審計(jì)工作，才能提出審計(jì)意見供被審單位進(jìn)行糾偏和改進(jìn)，這很容易導(dǎo)
6、致審計(jì)人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標(biāo)，有意或無意介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中來。準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，首先明確審計(jì)人員不從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述職能的監(jiān)督工作，以促進(jìn)建設(shè)管理、施工、監(jiān)理工作規(guī)范、有效運(yùn)行為己任。其次就具體的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，參與不干預(yù)，介入不陷入，建議不包辦”，現(xiàn)實(shí)全過程跟蹤審計(jì)工作開展應(yīng)遵循的程序是：費(fèi)用審核應(yīng)直接向乙方即施工方了解情況，并深入施工現(xiàn)場，而面對施工程序上的問題，審計(jì)人員不得直接面向乙方，要由工程主管部門將所有資料準(zhǔn)備齊全后報(bào)審計(jì)部門，審計(jì)部門給出審定意見后，提交工程
7、主管部門，由工程主管部門協(xié)商落實(shí)解決。如果審計(jì)方直接對乙方或施工方提出建議，必將產(chǎn)生越俎代庖的效應(yīng)，導(dǎo)致職能越位，無意間履行了管理者職能，無意間承擔(dān)和涉及到了現(xiàn)場管理的責(zé)任。例如：實(shí)際工作中，基建工作現(xiàn)場的簽證，國家已經(jīng)明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作范圍，應(yīng)明確限制在僅僅針對建設(shè)單位、監(jiān)理單位的上述職責(zé)、操作規(guī)范的履行情況而開展審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)工作，無需介入到現(xiàn)場簽證等業(yè)務(wù)工作過程中去。但是，在實(shí)際工作中，建設(shè)單位、監(jiān)理單位往往先要求審計(jì)人員表態(tài)
