淺析我國增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響.doc

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1、淺析我國增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響（-）企業(yè)會計(jì)科F1設(shè)置和會計(jì)核算發(fā)生變化實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范I韋I的金業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科H下增設(shè)“應(yīng)抵扣I古I定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科冃，并在該明細(xì)科ri下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“己抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”等專欄;在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科H下增設(shè)“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄企業(yè)以半年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅轉(zhuǎn)型對金業(yè)會計(jì)核算的影響遠(yuǎn)不止于機(jī)器設(shè)備的計(jì)量方法、增值稅繳納方法與折舊政策等方面，由于增值稅與所

2、得稅存在著此消彼長的關(guān)系，將增值稅額納入抵扣范圍,同定資產(chǎn)的入賬價(jià)值也因此發(fā)生變化，從而影響該資產(chǎn)日后的折舊額，進(jìn)而影響到各期的成本、經(jīng)營成果以及所得稅的核算與繳納，增值稅抵扣額的變化還會影響到企業(yè)的現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況以及資金的時(shí)間價(jià)值等。（二）降低固定資產(chǎn)成本，減輕金業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)H前我國增值稅的法定稅率為17%,換算為消費(fèi)型增值稅稅率為23%,這一稅率高于西方國家的平均水平。因?yàn)橄M(fèi)型增值稅允許企業(yè)一次性扣除固定資產(chǎn)屮所含稅款，即廠商外購的生產(chǎn)資料，不算入產(chǎn)品增加值，而只是對消費(fèi)資料征稅，從而可以降低投資

3、成本,減輕企業(yè)負(fù)扌m提高企業(yè)利潤。對于同一個(gè)企業(yè)，生產(chǎn)型壇值稅的實(shí)際稅負(fù)則大于消費(fèi)型增值稅。同時(shí)，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的生產(chǎn)單位開票就要交稅，甚至發(fā)貨就要交稅。也就是說，生產(chǎn)單位貨款并未收到就先墊交了稅款。并且，貨款總有一部分永遠(yuǎn)不能收回（呆壞賬、儲運(yùn)損、陳舊報(bào)廢等）。因此，增值稅轉(zhuǎn)型z后，將減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。（三）對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響1?對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。固定資產(chǎn)是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，其價(jià)值變動(dòng)必然會對企業(yè)總資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定的影響，引起資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)相關(guān)項(xiàng)H的變動(dòng)。如固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈

4、值等。2?對金業(yè)利潤表的影響。直接影響：投資為年，新增固定資產(chǎn)的增值稅一次性全額抵扣，會導(dǎo)致當(dāng)年利潤大幅上升，但以后各年的利潤不再受增值稅影響。間接影響：投資為年，由于消費(fèi)型增值稅對投資的刺激，經(jīng)營收入可能有所增長。但同時(shí)固定資產(chǎn)的增加導(dǎo)致折舊費(fèi)用上升，財(cái)務(wù)費(fèi)用也可能由于貸款的增加而上升，從而抵銷了部分由于增值稅抵扣所帶來的利潤上升。而以后各年的利潤狀況則主要取決于新增固定資產(chǎn)的投資回報(bào)與折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用Z間的關(guān)系，對于投資回收期較長的項(xiàng)其利潤在投資的最初幾年不見得上升。3?對現(xiàn)金流量表的影響。直接影響：投資

5、半年，經(jīng)營現(xiàn)金流由于增值稅支付的大幅減少而有所上升，但以后各年不再受增值稅的直接影響。間接影響：投資當(dāng)年，經(jīng)營現(xiàn)金流除了受增值稅抵扌I【影響而大幅上升外，還可能由于新增固定資產(chǎn)的作用而使凈經(jīng)營現(xiàn)金流入有所增加，但為年的投資現(xiàn)金支出一?般會高于生產(chǎn)型和收入型增值稅，融資現(xiàn)金流屮的利息支付也會有所上升。以后各年的現(xiàn)金流變化，取決于新增固定資產(chǎn)對經(jīng)營現(xiàn)金流的增加作用與利息支付及債務(wù)償還所支出的融資現(xiàn)金流Z差。（四）對企業(yè)分配的影響企業(yè)增加投資，雖然可能會帶來收入與利潤的增加，但是同吋導(dǎo)致了企業(yè)自身積累的減少。血企

6、業(yè)實(shí)際的利潤分配額度，取決于現(xiàn)金流量狀況。在投資半年，由于轉(zhuǎn)型會減少企業(yè)的納稅額，從而減少了現(xiàn)金的流出，但轉(zhuǎn)型刺激金業(yè)增加投資力度，增加現(xiàn)金流出，兩者相抵以后，企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量反而會減少。因此，企業(yè)不會因?yàn)檗D(zhuǎn)型而增加利潤分配。（五）對企業(yè)籌資的影響增值稅轉(zhuǎn)型將間接增加企業(yè)籌資。企業(yè)投資規(guī)模的增大，必然刺激企業(yè)的融資活動(dòng)。設(shè)備投資所需的大量資金，企業(yè)除了利用已有積累及內(nèi)部融資外，一般還需要通過發(fā)行新股、銀行貸款、發(fā)行債券等外部籌資活動(dòng)來籌集。文章來源：屮顧法律網(wǎng)（免費(fèi)法律咨詢，就上中顧法律網(wǎng)）