簡析“營改增”對建筑行業(yè)財務的影響及對策.doc

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1、簡析〃營改增"對建筑行業(yè)財務的影響及對策■營改增論文簡析〃營改增〃對建筑行業(yè)財務的影響及對策中圖分類號:F830文獻標識:A文章編號:1674-1145(2015)06-000-02摘要營改增的實施，給試點企業(yè)帶來了機遇也帶來了挑戰(zhàn),如何最大限度地享受政策優(yōu)惠”降低企業(yè)稅負，優(yōu)化企業(yè)治理，增強企業(yè)的盈利空間成為建筑行業(yè)企業(yè)的重要課題。關鍵詞營改增影響對策_、營業(yè)稅改增值稅對行業(yè)財務的影響(-)營業(yè)稅改增值稅對建筑行業(yè)財務的積極影響1?對稅負的影響?！I業(yè)稅改增值稅〃能夠有效解決重復征稅問題”減輕企業(yè)稅負,

2、從而達到公平稅負的目標。對于建筑行業(yè)，”營改增〃減少了建筑企業(yè)重復征稅的情況,減輕了建筑企業(yè)運營成本;建筑企業(yè)在采購原材料如鋼材、水泥、機械設備等環(huán)節(jié)取得的增值稅專用發(fā)票，可以實現(xiàn)進項稅的抵扣，使增值稅形成一條完成的價值鏈，從而有效地消除重復征稅的問題，使稅負更加公平合理,進一步實現(xiàn)公平稅負的目標。營業(yè)稅改增值稅也能夠有效推動建筑企業(yè)擴大業(yè)務規(guī)模和融資能力，這對于建筑企業(yè)的發(fā)展具有深遠的積極意義。2.對財務指標的積極影響。營業(yè)稅改增值稅后，買方市場條件下，業(yè)主在價格談判上占有絕對的優(yōu)勢,因而在營業(yè)稅改增值

3、稅后預期同類產品的價格變化幅度不大。在相同條件下，以固定造價合同為基礎，營業(yè)稅改征增值稅會對行業(yè)收入和毛利的確認產生影響?！I改增〃之前，主營業(yè)務收入反映的是含營業(yè)稅的銷售收入，在實行營業(yè)稅改征增值稅后，合同收入反應的是不包含增值稅的營業(yè)收入，收入金額變小，同時,實行營業(yè)稅改增值稅后，合同預計總成本中與成本有關的原材料、租賃費用等內容的增值稅進項稅額不再是實際成本的組成部分，合同預期的總成本將比實行〃營改增〃之前減少。稅改前，企業(yè)繳納的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除，〃營改增〃后原來列入營業(yè)稅金及附加

4、的營業(yè)稅將不再在此科目核算，減少了相關的營業(yè)稅金及附加額,相關的成本費用減少,導致企業(yè)利潤增加。（二）營業(yè)稅改增值稅對建筑行業(yè)財務的消極影響由于企業(yè)購買固定資產等可以進項稅抵扣，〃營改增〃會促進企業(yè)進行固定資產投資等經濟活動，而投資可能需要貸款。而我國實施的是抵扣性增值稅,增值稅稅負的增減,關鍵取決于增值稅專用發(fā)票的取得和進項稅扣除額的大小，大額的貸款利息沒有進項抵扣,就會造成企業(yè)負債增加,提高企業(yè)資產負債率。對于很多建筑企業(yè)來說,沙、石等簡易材料，由于可以從不同渠道取得用途相同的材料，一些供貨企業(yè)根本就

5、沒有增值稅發(fā)票，或者上游供應商規(guī)模較小,無法提供增值稅專用發(fā)票，甚至稅改后的一些行業(yè)，被劃為簡易征稅類,也可能拿不到專用發(fā)票，無法實現(xiàn)增值稅進項稅額的抵扣，導致進貨成本增加。企業(yè)員工培訓成本增加，由于增值稅在我國分為試點和非試點，所以對于跨試點和非試點的企業(yè)將會使得在企業(yè)內有兩種稅收制度，稅收的銜接和調整加大了會計核算的難度，對建筑行業(yè)會計核算也會產生一些消極影響。營業(yè)稅的會計核算相對增值稅較為簡單，在計提時,借記"營業(yè)稅金及附力『，貸記“應交稅費一應交營業(yè)稅"等;支付時，借記〃應交稅費一應交營業(yè)稅"等，

6、貸記〃銀行存款〃等。企業(yè)〃營改增"以后，增值稅采取的是抵扣模式，收入按一定稅率計算銷項稅額，成本要計算進項稅額，銷項稅額與進項稅額的差額即為所交增值稅，因此需要精確計算銷項稅額和進項稅額，企業(yè)的會計核算科目也發(fā)生相應的變化，以一般的納稅人為例，會計科目通常會在科目"應交稅費一應交增值稅〃的明細賬戶內設九個專欄，才能更好地進行增值稅的會計核算，會計科目明顯增加,核算方式也就變得更加復雜,由于會計人員缺乏相關計算經驗，計算量及復雜度的增加都容易產生會計處理的失誤。此外，為降低企業(yè)稅負，還要重新進行稅務籌劃，因

7、此，在〃營改增〃后，必須把以前的員工進行再次培訓，提高企業(yè)員工的會計核算及賬務處理的能力，會計人員也需要付岀更多的努力來適應這種新制度的沖擊。二對建筑行業(yè)營業(yè)稅改增值稅的建議（一）加強納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負增值稅比營業(yè)稅給企業(yè)提供了更多稅收籌劃的空間,為企業(yè)的稅收規(guī)劃帶來了機遇,企業(yè)應及時抓住時機，結合自身實際，積極尋求有效的稅收籌劃方案，選準籌劃切入點，制定正確的籌劃步驟，通過合理合法的手段達到合理減輕企業(yè)稅負的目的。在新的稅務環(huán)境下”企業(yè)可以適機對企業(yè)的固走資產進行更新。由于增值稅進項稅額可以抵扣，客

8、觀上降低了企業(yè)設備投入的成本，因此建筑企業(yè)以稅改為契機，更新機器設備、加大投入，提升企業(yè)的設備效率和機械化水平,增強企業(yè)的市場競爭力;還可以將之前沒有抵扣過的這些資產出售，根據(jù)國家稅務總局的相關文件,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時購入新的固定資產按17%的稅率抵扣,以機器取代人力，降低無法抵扣的勞動力成本，進而降低企業(yè)稅負。在采購原材料和供應商以及承包商的選擇上，逐一分析各個供應商的優(yōu)劣勢，在價格和稅額之間進行比