資源描述：
《財會考試金融資產ppt課件.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在教育資源-天天文庫。
1、會計1我國會計準則對投資的分類2006年會計準則將投資分為二類：↓金融資產投資由《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》規(guī)范由《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》規(guī)范交易性金融資產投資持有至到期投資可供出售金融資產投資長期股權投資→→2第三章金融資產本章重點關注的考試內容一、金融資產的分類二、以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的計量和記錄三、持有至到期投資的計量和記錄四、可供出售金融資產的計量和記錄五、貸款和應收款項的計量和記錄六、金融資產轉移的確認、計量和記錄3一、金融資產的分類初始分類重分類→初始確認時劃分為
2、⒈以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產⒉持有至到期投資⒊貸款和應收款項⒋可供出售金融資產交易性金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類的不可重分類的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產可供出售金融資產重分類為持有至到期投資以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不可重分類為其他三類金融資產其他三類金融資產不可重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產4二、以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產計量和記錄（一）以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的計量計量初始計量后
3、續(xù)計量持有期間的計量處置計量初始成本計量內容資產負債表日計量投資收益計量內容公允價值變動損益計量內容處置損益計量內容5（一）以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的計量⒈初始計量①支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目（應收股利、應收利息）。②相關交易費用直接計入當期損益（投資收益）初始計量→初始成本＝公允價值注意↓③交易費用支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。不包括債券溢價、折價融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。6（一）
4、以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的計量⒉后續(xù)計量后續(xù)計量→公允價值→持有期間的計量資產負債表日的計量債券投資的→按取得的債券利息確認為投資收益股票投資的→按取得的現(xiàn)金股利確認為投資收益公允價值變動計入當期損益公允價值＞其賬面余額→差額公允價值＜其賬面余額→差額增記交易性金融資產賬面余額確認公允價值變動收益減記交易性金融資產賬面余額確認公允價值變動損失7（一）以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的計量⒊處置計量實際收到金額同時將原計入該金融資產的公允價值變動損益金額轉出轉入當期投資收益處置計量－該資產賬面余額→差額
5、→確認投資損益→處置損益→原計入交易性金融資產的公允價值變動凈額為收益原計入交易性金融資產的公允價值變動凈額為損失→轉入投資收益賬戶的貸方→轉入投資收益賬戶的借方8二、以公允價值計量且變動計入當期損益的 金融資產計量和記錄（二）以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的記錄⒈初始取得時，記：借：交易性金融資產——成本投資收益應收股利應收利息貸：其他貨幣資金——存出投資款或：銀行存款（按資產的公允價值）（按支付價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）（按發(fā)生的相關交易費用）（按實際劃轉的款項）（按支付價款中包含的已到付息期尚未領取
6、的利息）（按實際支付的價款）9（二）以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的記錄⒉債權性支出收回時，記：借：銀行存款貸：應收股利應收利息（支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）（支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）注意：收回的債權性支出不可作為投資收益確認?、惩顿Y持有期間確認獲得現(xiàn)金股利或利息時，記：借：應收股利貸：投資收益借：應收利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應收股利借：銀行存款貸：應收利息確認時，記：收到時，記：（收回的支付價款中包含的債權性支出的金額）10（二）以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產
7、的記錄⒋資產負債表日確認公允價值變動損益時，記：借：交易性金融資產——公允價值變動貸：公允價值變動損益（1）公允價值大于其賬面余額時，記：公允價值大于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產——公允價值變動（2）公允價值小于其賬面余額時，記：公允價值小于其賬面余額的差額按照會計準則規(guī)定，公允價值變動損益計入當期利潤注意：按照稅法規(guī)定，持有期間公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待實際處置或結算時，再將實現(xiàn)的公允價值變動損益計入應納稅所得額。11（二）以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的記錄⒌處置交易性金
8、融資產時，記：借：銀行存款貸：交易性金融資產——成本貸或借：交易性金融資產——公允價值變動貸或借：投資收益借或貸：公允價值變動損益貸或借：投資收益同時，記：（實際收取的款項）（賬面余額）（賬面余額）（實際收取款項與其賬面余額的差額）（原已入賬的公允價值變動損益）
