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1、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理案例研究 【摘要】預(yù)算管理模式隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需求的變化也在不斷發(fā)展，目前全面預(yù)算管理模式已被大多數(shù)企業(yè)所接受和運(yùn)用。本文通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理模式的分析，以及結(jié)合其在上汽集團(tuán)的實(shí)踐，探索如何有效地使用全面預(yù)算管理，不斷提高企業(yè)預(yù)算管理的效率和提升預(yù)算管理的效果?！ 娟P(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理上汽集團(tuán)應(yīng)用和分析 一、引言 “創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展”是未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要求。如何順應(yīng)這種要求，從外延式擴(kuò)張向內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)變，不斷突破經(jīng)濟(jì)發(fā)展的外部約束條件，走出一條可持續(xù)發(fā)展之路，是每個(gè)企業(yè)尤其是作為市場(chǎng)化運(yùn)行主體的企業(yè)都必須思考解決的問(wèn)題。為實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，達(dá)到
2、進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力的目的，企業(yè)需要對(duì)原有的經(jīng)營(yíng)模式和管理模式加以變革。預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)重要管理工具，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提升，經(jīng)濟(jì)效益增加起到尤為重要的作用。因此，對(duì)于預(yù)算管理工作的持續(xù)改進(jìn)和不斷提升應(yīng)視作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)?！ 《⑷骖A(yù)算管理發(fā)展、內(nèi)涵及其意義 ?。ㄒ唬╊A(yù)算管理發(fā)展 預(yù)算最初是英國(guó)財(cái)政管理的工具，當(dāng)時(shí)的主要目的是為了保證財(cái)政的收支平衡。到了20世紀(jì)初，隨著美國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致一些企業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)能過(guò)剩、產(chǎn)品銷路不暢等問(wèn)題，迫使企業(yè)尋求對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，計(jì)劃內(nèi)部生產(chǎn)能力與外部市場(chǎng)需求相協(xié)調(diào)的方法。預(yù)算管理逐步被引入現(xiàn)代企業(yè)管理中，用于指導(dǎo)企業(yè)的計(jì)劃
3、、協(xié)調(diào)和控制等活動(dòng)。杜邦化學(xué)公司（DuPont）和通用汽車公司（GeneralMotors）率先將預(yù)算管理引入企業(yè)管理，很快成為大型現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序?！ ‰S著科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，生產(chǎn)專業(yè)化和社會(huì)化程度逐步提高。一方面企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)日趨繁雜;另一方面企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈。這些變化對(duì)企業(yè)管理提出了新的要求，要求企業(yè)將正確決策放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的首位，推動(dòng)了預(yù)算管理的進(jìn)一步完善和發(fā)展。 在此環(huán)境下，預(yù)算管理開(kāi)始逐步提倡參與性的管理，預(yù)算編制自上而下、自下而上反復(fù)循環(huán)。由于預(yù)算編制更為民主，使得預(yù)算目標(biāo)更加貼近經(jīng)營(yíng)實(shí)際，同時(shí)提高了預(yù)算執(zhí)行者對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)，可以達(dá)到
4、企業(yè)資源合理配置和有效利用。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)之間的差異，也被作為對(duì)下層企業(yè)和部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)，并且評(píng)價(jià)結(jié)果還與獎(jiǎng)懲制度相聯(lián)系，進(jìn)而影響預(yù)算執(zhí)行者以后的行為取向。因此，完善的預(yù)算管理系統(tǒng)可以制定具有激勵(lì)性的預(yù)算目標(biāo)，可以更好地激勵(lì)員工，提高組織績(jī)效?！ ∮纱碎_(kāi)始，預(yù)算管理開(kāi)始奠定了其在企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位，成為“能將組織所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系中的管理控制方法之一”。預(yù)算管理模式逐步趨于成熟，從傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算逐步發(fā)展為全面預(yù)算管理?！ 。ǘ╊A(yù)算管理內(nèi)涵 全面預(yù)算是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等方面的總體預(yù)算安排。以實(shí)
5、現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。全面預(yù)算管理作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制和實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合功能，全面貫徹于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理的過(guò)程是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。全面預(yù)算管理是閉環(huán)管理的過(guò)程，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算評(píng)價(jià)各個(gè)階段都應(yīng)保持緊密聯(lián)系，缺一不可;全面預(yù)算管理的推進(jìn)是螺旋上升的過(guò)程，需要根據(jù)實(shí)際情況不斷積累經(jīng)驗(yàn)逐步提高?！ 。ㄈ╊A(yù)算管理意義 ?。?）有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化和更具可操作性。企業(yè)戰(zhàn)略在任何一個(gè)現(xiàn)代
6、企業(yè)中都應(yīng)該居于核心地位，其他的管理系統(tǒng)都要服從和支持企業(yè)戰(zhàn)略的需要。因此，全面預(yù)算管理也要以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。通過(guò)年度預(yù)算或中長(zhǎng)期滾動(dòng)計(jì)劃，可以將企業(yè)戰(zhàn)略性、全局性的目標(biāo)逐步分解為不同階段性的目標(biāo)，并根據(jù)不同階段需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有針對(duì)性地配置企業(yè)的資源。預(yù)算的安排具有短期性，將其與企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，可以使戰(zhàn)略實(shí)施路徑更為清晰，也有利于有效推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)?！ 。?）有利于企業(yè)管理水平的提升。全面預(yù)算管理不能僅局限于某個(gè)部門或某個(gè)組織，而應(yīng)該是一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制和實(shí)施的管理模式;整體的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該分解到下屬企業(yè)，分解到部門，分解到個(gè)人。只有切實(shí)做到“全面”兩字，預(yù)算
7、管理才能滲透到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，真正做好企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的事先、事中和事后控制。這樣預(yù)算管理將不再有盲區(qū)，預(yù)算管理能力也能逐步得到提升;而且通過(guò)有效的管理，也可以提高企業(yè)運(yùn)行效率、進(jìn)而提升企業(yè)的價(jià)值?！ 。?）有利于提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與主體，不僅從事生產(chǎn)、銷售活動(dòng)，同時(shí)也是一個(gè)復(fù)雜的管理系統(tǒng)。而全面預(yù)算管理是其中一項(xiàng)行之有效的管理方法。通過(guò)對(duì)企業(yè)資源的有效配置和使用，提高資本和資產(chǎn)的使用效率，不斷降低產(chǎn)品成
