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1、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理案例研究——來自上汽集團(tuán)實(shí)踐上海汽車集團(tuán)股份有限公司夏明濤【摘要】預(yù)算管理模式隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營管理需求的變化也在不斷發(fā)展，目前全面預(yù)算管理模式已被大多數(shù)企業(yè)所接受和運(yùn)用。本文通過對全面預(yù)算管理模式的分析，以及結(jié)合其在上汽集團(tuán)的實(shí)踐，探索如何有效地使用全面預(yù)算管理，不斷提高企業(yè)預(yù)算管理的效率和提升預(yù)算管理的效果?！娟P(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理上汽集團(tuán)應(yīng)用和分析一、引言“創(chuàng)新驅(qū)動、轉(zhuǎn)型發(fā)展”是未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要求。如何順應(yīng)這種要求，從外延式擴(kuò)張向內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)變，不斷突破經(jīng)濟(jì)發(fā)展的外部約束條件，走
2、出一條可持續(xù)發(fā)展之路，是每個企業(yè)尤其是作為市場化運(yùn)行主體的企業(yè)都必須思考解決的問題。為實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，達(dá)到進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力的目的，企業(yè)需要對原有的經(jīng)營模式和管理模式加以變革。預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)重要管理工具，對于企業(yè)經(jīng)營效率提升，經(jīng)濟(jì)效益增加起到尤為重要的作用。因此，對于預(yù)算管理工作的持續(xù)改進(jìn)和不斷提升應(yīng)視作為企業(yè)財務(wù)工作的重點(diǎn)。二、全面預(yù)算管理發(fā)展、內(nèi)涵及其意義（一）預(yù)算管理發(fā)展預(yù)算最初是英國財政管理的工具，當(dāng)時的主要目的是為了保證財政的收支平衡。到了20世紀(jì)初，隨著美國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)
3、大，導(dǎo)致一些企業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩、產(chǎn)品銷路不暢等問題，迫使企業(yè)尋求對市場進(jìn)行預(yù)測，計劃內(nèi)部生產(chǎn)能力與外部市場需求相協(xié)調(diào)的方法。預(yù)算管理逐步被引入現(xiàn)代企業(yè)管理中，用于指導(dǎo)企業(yè)的計劃、協(xié)調(diào)和控制等活動。杜邦化學(xué)公司（DuPont）和通用汽車公司（GeneralMotors）率先將預(yù)算管理引入企業(yè)管理，很快成為大型現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。隨著科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，生產(chǎn)專業(yè)化和社會化程度逐步提高。一方面企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)和經(jīng)營日趨繁雜；另一方面企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變，競爭更趨激烈。這些變化對企業(yè)管理提出了新的要求，要求企
4、業(yè)將正確決策放在企業(yè)經(jīng)營的首位，推動了預(yù)算管理的進(jìn)一步完善和發(fā)展。在此環(huán)境下，預(yù)算管理開始逐步提倡參與性的管理，預(yù)算編制自上而下、自下而上反復(fù)循環(huán)。由于預(yù)算編制更為民主，使得預(yù)算目標(biāo)更加貼近經(jīng)營實(shí)際，同時提高了預(yù)算執(zhí)行者對預(yù)算的認(rèn)識，可以達(dá)到企業(yè)資源合理配置和有效利用。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與實(shí)際經(jīng)營和管理目標(biāo)之間的差異，也被作為對下層企業(yè)和部門業(yè)績評價的依據(jù)，并且評價結(jié)果還與獎懲制度相聯(lián)系，進(jìn)而影響預(yù)算執(zhí)行者以后的行為取向。因此，完善的預(yù)算管理系統(tǒng)可以制定具有激勵性的預(yù)算目標(biāo)，可以更好地激勵員工，提高組織績效。由此開始，
5、預(yù)算管理開始奠定了其在企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位，成為“能將組織所有關(guān)鍵問題融合于一個體系中的管理控制方法之一”。預(yù)算管理模式逐步趨于成熟，從傳統(tǒng)的經(jīng)營預(yù)算逐步發(fā)展為全面預(yù)算管理。（二）預(yù)算管理內(nèi)涵全面預(yù)算是指企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間）經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等方面的總體預(yù)算安排。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算管理作為一種全方位、全過程、全員參與編制和實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制
6、、激勵、評價等綜合功能，全面貫徹于企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理的過程是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。全面預(yù)算管理是閉環(huán)管理的過程，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算評價各個階段都應(yīng)保持緊密聯(lián)系，缺一不可；全面預(yù)算管理的推進(jìn)是螺旋上升的過程，需要根據(jù)實(shí)際情況不斷積累經(jīng)驗(yàn)逐步提高。（三）預(yù)算管理意義（1）有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化和更具可操作性。企業(yè)戰(zhàn)略在任何一個現(xiàn)代企業(yè)中都應(yīng)該居于核心地位，其他的管理系統(tǒng)都要服從和支持企業(yè)戰(zhàn)略的需要。因此，全面預(yù)算管理也要以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。通過年度預(yù)算或中長期滾動計劃，可以
7、將企業(yè)戰(zhàn)略性、全局性的目標(biāo)逐步分解為不同階段性的目標(biāo)，并根據(jù)不同階段需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有針對性地配置企業(yè)的資源。預(yù)算的安排具有短期性，將其與企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，可以使戰(zhàn)略實(shí)施路徑更為清晰，也有利于有效推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)。（2）有利于企業(yè)管理水平的提升。全面預(yù)算管理不能僅局限于某個部門或某個組織，而應(yīng)該是一種全方位、全過程、全員參與編制和實(shí)施的管理模式；整體的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該分解到下屬企業(yè)，分解到部門，分解到個人。只有切實(shí)做到“全面”兩字，預(yù)算管理才能滲透到企業(yè)日常經(jīng)營的各個方面，真正做好企業(yè)日常經(jīng)營的事先、事中和
8、事后控制。這樣預(yù)算管理將不再有盲區(qū)，預(yù)算管理能力也能逐步得到提升；而且通過有效的管理，也可以提高企業(yè)運(yùn)行效率、進(jìn)而提升企業(yè)的價值。（3）有利于提高企業(yè)市場競爭能力。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的參與主體，不僅從事生產(chǎn)、銷售活動，同時也是一個復(fù)雜的管理系統(tǒng)。而全面預(yù)算管理是其中一項(xiàng)行之有效的管理方法。通過對企業(yè)資源的有效配置和使用，提高資本和資產(chǎn)的使用效率，不斷降低產(chǎn)品成本，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)
