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1、企業(yè)集團全面預算管理案例研究 【摘要】預算管理模式隨著經濟的發(fā)展和企業(yè)經營管理需求的變化也在不斷發(fā)展，目前全面預算管理模式已被大多數企業(yè)所接受和運用。本文通過對全面預算管理模式的分析，以及結合其在上汽集團的實踐，探索如何有效地使用全面預算管理，不斷提高企業(yè)預算管理的效率和提升預算管理的效果?！ 娟P鍵詞】全面預算管理上汽集團應用和分析 一、引言 “創(chuàng)新驅動、轉型發(fā)展”是未來經濟發(fā)展的基本要求。如何順應這種要求，從外延式擴張向內涵式發(fā)展轉變，不斷突破經濟發(fā)展的外部約束條件，走出一條可持續(xù)發(fā)展之路，是每個企業(yè)尤其是作為市場化運行主體的企業(yè)都必須思考解決的問題。為實現
2、發(fā)展方式的轉變，達到進一步激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力的目的，企業(yè)需要對原有的經營模式和管理模式加以變革。預算管理作為現代企業(yè)重要管理工具，對于企業(yè)經營效率提升，經濟效益增加起到尤為重要的作用。因此，對于預算管理工作的持續(xù)改進和不斷提升應視作為企業(yè)財務工作的重點?！ 《⑷骖A算管理發(fā)展、內涵及其意義 （一）預算管理發(fā)展 預算最初是英國財政管理的工具，當時的主要目的是為了保證財政的收支平衡。到了20世紀初，隨著美國經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，導致一些企業(yè)出現產能過剩、產品銷路不暢等問題，迫使企業(yè)尋求對市場進行預測，計劃內部生產能力與外部市場需求相協調的方法。預算管理逐步
3、被引入現代企業(yè)管理中，用于指導企業(yè)的計劃、協調和控制等活動。杜邦化學公司（DuPont）和通用汽車公司（GeneralMotors）率先將預算管理引入企業(yè)管理，很快成為大型現代企業(yè)的標準作業(yè)程序?！ ‰S著科學技術的突飛猛進，生產專業(yè)化和社會化程度逐步提高。一方面企業(yè)規(guī)模不斷擴大，生產和經營日趨繁雜;另一方面企業(yè)外部經營環(huán)境瞬息萬變，競爭更趨激烈。這些變化對企業(yè)管理提出了新的要求，要求企業(yè)將正確決策放在企業(yè)經營的首位，推動了預算管理的進一步完善和發(fā)展?！ ≡诖谁h(huán)境下，預算管理開始逐步提倡參與性的管理，預算編制自上而下、自下而上反復循環(huán)。由于預算編制更為民主，使得預算目標
4、更加貼近經營實際，同時提高了預算執(zhí)行者對預算的認識，可以達到企業(yè)資源合理配置和有效利用。預算執(zhí)行結果與實際經營和管理目標之間的差異，也被作為對下層企業(yè)和部門業(yè)績評價的依據，并且評價結果還與獎懲制度相聯系，進而影響預算執(zhí)行者以后的行為取向。因此，完善的預算管理系統可以制定具有激勵性的預算目標，可以更好地激勵員工，提高組織績效?！ ∮纱碎_始，預算管理開始奠定了其在企業(yè)內部控制的核心地位，成為“能將組織所有關鍵問題融合于一個體系中的管理控制方法之一”。預算管理模式逐步趨于成熟，從傳統的經營預算逐步發(fā)展為全面預算管理?！ 。ǘ╊A算管理內涵 全面預算是指企業(yè)在一定時期內（一
5、般為一年或一個既定的期間）經營活動、投資活動、財務活動等方面的總體預算安排。以實現企業(yè)的目標利潤為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經營成果。全面預算管理作為一種全方位、全過程、全員參與編制和實施的預算管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合功能，全面貫徹于企業(yè)的經營戰(zhàn)略。全面預算管理的過程是企業(yè)戰(zhàn)略目標分解、實施、控制和實現的過程。全面預算管理是閉環(huán)管理的過程，預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督和預算評價各個階段都應保持緊密聯系，缺一不可;全面預算管理的推進是螺旋上升的過程，需要根據實際情況不斷積累經驗逐
6、步提高?！ 。ㄈ╊A算管理意義 ?。?）有利于戰(zhàn)略目標的具體化和更具可操作性。企業(yè)戰(zhàn)略在任何一個現代企業(yè)中都應該居于核心地位，其他的管理系統都要服從和支持企業(yè)戰(zhàn)略的需要。因此，全面預算管理也要以戰(zhàn)略目標為基礎。通過年度預算或中長期滾動計劃，可以將企業(yè)戰(zhàn)略性、全局性的目標逐步分解為不同階段性的目標，并根據不同階段需要實現的目標有針對性地配置企業(yè)的資源。預算的安排具有短期性，將其與企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，可以使戰(zhàn)略實施路徑更為清晰，也有利于有效推進戰(zhàn)略目標的落實?！ 。?）有利于企業(yè)管理水平的提升。全面預算管理不能僅局限于某個部門或某個組織，而應該是一種全方位、全過程
7、、全員參與編制和實施的管理模式;整體的預算目標應該分解到下屬企業(yè)，分解到部門，分解到個人。只有切實做到“全面”兩字，預算管理才能滲透到企業(yè)日常經營的各個方面，真正做好企業(yè)日常經營的事先、事中和事后控制。這樣預算管理將不再有盲區(qū)，預算管理能力也能逐步得到提升;而且通過有效的管理，也可以提高企業(yè)運行效率、進而提升企業(yè)的價值?！ 。?）有利于提高企業(yè)市場競爭能力。企業(yè)作為市場經濟的參與主體，不僅從事生產、銷售活動，同時也是一個復雜的管理系統。而全面預算管理是其中一項行之有效的管理方法。通過對企業(yè)資源的有效配置和使用，提高資本和資產的使用效率，不斷降低產品成
