資源描述：
《籌劃增值稅的稅收.ppt》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在PPT專區(qū)-天天文庫。
1、籌劃增值稅的稅收增值稅稅收籌劃空間納稅人征稅范圍稅率計(jì)稅依據(jù)納稅人的稅收籌劃一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額∵進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)項(xiàng)目金額×增值稅稅率增值率=（銷售額－可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額）÷銷售額購進(jìn)項(xiàng)目金額=銷售額-銷售額×增值率=銷售額×（1-增值率）注：銷售額與購進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額∴進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額×增值稅稅率=銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率因此，一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率－銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率=銷售額×增值稅稅率×[1－（1－增值率）]=銷售額×增值稅稅率×增值率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅
2、額=銷售額×征收率（6%或4%）當(dāng)兩者稅負(fù)相等時，其增值率則為無差別平衡點(diǎn)增值率。即：銷售額×增值稅稅率×增值率=銷售額×征收率增值率=征收率÷增值稅稅率無差別平衡點(diǎn)增值率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人稅率無差別平衡點(diǎn)增值率17%6%35.29%17%4%23.53%13%6%46.15%13%4%30.77%某生產(chǎn)性企業(yè)，年銷售收入（不含稅）為150萬元，可抵扣購進(jìn)金額為90萬元。增值稅稅率為17%。年應(yīng)納增值稅額為10.2萬元。由無差別平衡點(diǎn)增值率可知，企業(yè)的增值率為40%[（150-90）/150]＞無差別平衡點(diǎn)增值率35.29%，企業(yè)選擇作小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕
3、。因此企業(yè)可通過將企業(yè)分設(shè)為兩個獨(dú)立核算的企業(yè)，使其銷售額分別為80萬元和70萬元，各自符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。分設(shè)后的應(yīng)納稅額為9萬元（80×6%+70×6%），可節(jié)約稅款1.2萬元（10.2萬元-9萬元）。無差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額∵進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額×增值稅稅率增值率=（銷售額－可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額）÷銷售額=1－可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額/銷售額=1－抵扣率注：銷售額與購進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額∴進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額×增值稅稅率=銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率因此，一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅
4、額=銷售額×增值稅稅率-銷售額×（1－增值率）×增值稅稅率=銷售額×增值稅稅率×[1－（1－增值率）]=銷售額×增值稅稅率×增值率=銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（6%或4%）當(dāng)兩者稅負(fù)相等時，其抵扣率則為無差別平衡點(diǎn)抵扣率。即：銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）=銷售額×征收率抵扣率=1－征收率/增值稅稅率當(dāng)增值稅稅率為17%，征收率為6%時，抵扣率=1-6%÷17%=1-35.29%=64.71%無差別平衡點(diǎn)抵扣率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人稅率無差別平衡點(diǎn)抵扣率17%6%64.71%17%4%76.47%13%6%53.
5、85%13%4%69.23%某商業(yè)批發(fā)企業(yè)，年應(yīng)納增值稅銷售額為300萬元(不含稅)，會計(jì)核算制度健全，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅稅率，該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比重為50%。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)納增值稅為25.5萬元(300×17%－300×17%×50%)。乙丙企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，批發(fā)機(jī)械配件。甲企業(yè)的年銷售額為120萬元（不含稅），年可抵扣購進(jìn)金額為100萬元；乙企業(yè)的年銷售額為150萬元（不含稅），年可抵扣購進(jìn)金額為130萬元。由于兩企業(yè)的年銷售額均達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲、乙兩企業(yè)均按簡易辦法征稅。甲企業(yè)年
6、應(yīng)納增值稅額為4.8萬元（120×4%），乙企業(yè)年應(yīng)納增值稅額為6萬元（150×4%）。應(yīng)注意的問題稅法對一般納稅人的認(rèn)定要求財(cái)務(wù)利益最大化企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的類型增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃無差別平衡點(diǎn)增值率判別法從兩種納稅人的計(jì)稅原理來看，一般納稅人的增值稅的計(jì)算是以增值額作為計(jì)稅基礎(chǔ)，而營業(yè)稅納稅人的營業(yè)稅是以全部收入作為計(jì)稅基礎(chǔ)。在銷售價格相同的情況下，稅負(fù)的高低主要取決于增值率的大小。一般來說，對于增值率高的企業(yè)，適于作營業(yè)稅納稅人；反之，則選擇作增值稅納稅人稅負(fù)會較輕。在增值率達(dá)到某一數(shù)值時，兩種納稅人的稅負(fù)相等。這一數(shù)值我們稱之為無差別平衡點(diǎn)增
7、值率。其計(jì)算公式為：一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額∵進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)項(xiàng)目金額×增值稅稅率增值率=（銷售額－可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額）÷銷售額購進(jìn)項(xiàng)目金額=銷售額-銷售額×增值率=銷售額×（1-增值率）注：銷售額與購進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額∴進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額×增值稅稅率=銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率因此，一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率－銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率=銷售額×增值稅稅率×[1－（1－增值率）]=銷售額×增值稅稅率×增值率營業(yè)稅納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額×營業(yè)稅稅率（5%或3%）=銷售額×（1+
8、增值稅稅率
