審計(jì)抽樣工作底稿講解.ppt

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1、審計(jì)抽樣工作底稿講解主講人：韓曉梅中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿培訓(xùn)班主講人簡介韓曉梅南京理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿培訓(xùn)班目錄一、在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣二、在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿培訓(xùn)班一、在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣1.在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣2.在控制測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿培訓(xùn)班1、確定測(cè)試目標(biāo)確認(rèn)現(xiàn)金支付授權(quán)控制的運(yùn)行有效性，以支持對(duì)現(xiàn)金賬戶確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。描述控制程序：涉及的具體循環(huán)：涉及的具體賬戶：涉及的具體認(rèn)定：計(jì)劃評(píng)估的控制

2、風(fēng)險(xiǎn)：計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣——樣本設(shè)計(jì)客戶名稱：編制人日期索引號(hào)年度或截止日：復(fù)核人日期頁次12、定義總體與抽樣單元定義抽樣總體：總體為2007年1月1日至2007年12月31日所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目。代表總體的實(shí)物：總體是否適當(dāng)？是否審計(jì)程序：索引總體是否完整？是否審計(jì)程序：索引定義抽樣單元：抽樣單元為每一張現(xiàn)金支付單據(jù)?？傮w規(guī)模：控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣——樣本設(shè)計(jì)客戶名稱：編制人日期索引號(hào)年度或截止日：復(fù)核人日期頁次23、定義偏差描述控制程序：定義偏差構(gòu)成條件：偏差為沒有授權(quán)人簽字的現(xiàn)金支付單據(jù)。描述可能出現(xiàn)偏差的情況：控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣—

3、—樣本設(shè)計(jì)客戶名稱：編制人日期索引號(hào)年度或截止日：復(fù)核人日期頁次34、確定樣本規(guī)模影響樣本規(guī)模的因素：可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)5%10%可容忍偏差率索引預(yù)計(jì)總體偏差數(shù)預(yù)計(jì)總體偏差率索引確定樣本規(guī)模的方法：使用統(tǒng)計(jì)公式計(jì)算樣本規(guī)模索引樣本規(guī)模：使用樣本量表確定樣本規(guī)模索引樣本規(guī)模：根據(jù)經(jīng)驗(yàn)等確定樣本規(guī)模索引樣本規(guī)模：確定的樣本規(guī)模：控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣——樣本設(shè)計(jì)客戶名稱：編制人日期索引號(hào)年度或截止日：復(fù)核人日期頁次4控制風(fēng)險(xiǎn)水平可容忍偏差率（%）低3-7中6-12高11-20最高不進(jìn)行控制測(cè)試可容忍偏差率使用公式確定樣本規(guī)模信賴過度風(fēng)險(xiǎn)10%（括號(hào)內(nèi)是可接受的偏差數(shù)）使

4、用表格確定樣本規(guī)?？刂茍?zhí)行頻率測(cè)試數(shù)量年度1季度2月度2-5每周5，10，15每日20，30，40每日數(shù)次25，30，45，60測(cè)試人工控制時(shí)，建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少測(cè)試下列數(shù)量的樣本：根據(jù)經(jīng)驗(yàn)等確定樣本規(guī)模1、選取樣本選樣方法：簡單隨機(jī)選樣索引系統(tǒng)選樣索引隨意選樣選樣結(jié)果表：控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣——選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序客戶名稱：編制人日期索引號(hào)年度或截止日：復(fù)核人日期頁次12、實(shí)施審計(jì)程序描述針對(duì)樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序：樣本項(xiàng)目屬性檢查表（索引：）樣本項(xiàng)目編號(hào)控制測(cè)試結(jié)果（發(fā)生偏差用X表示，并注明原因））樣本規(guī)模：偏差個(gè)數(shù)：樣本偏差率：控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣——選取樣

5、本并實(shí)施審計(jì)程序客戶名稱：編制人日期索引號(hào)年度或截止日：復(fù)核人日期頁次2控制測(cè)試主要使用以下四種技術(shù)，將它們結(jié)合使用比單使用其中一種更有效果。測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，要將其他審計(jì)程序和詢問結(jié)合使用。·詢問·觀察·檢查證據(jù)·重新執(zhí)行1、計(jì)算總體偏差率估計(jì)值總體偏差率=樣本偏差率=2、分析偏差的性質(zhì)和原因是否存在舞弊？內(nèi)部控制是否存在重大缺陷？偏差是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)？。。?？刂茰y(cè)試中的審計(jì)抽樣——評(píng)價(jià)樣本結(jié)果客戶名稱：編制人日期索引號(hào)年度或截止日：復(fù)核人日期頁次13、計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)使用統(tǒng)計(jì)公式使用樣本結(jié)果評(píng)價(jià)表推斷的總體偏差率上限：注：在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直

6、接計(jì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將總體估計(jì)偏差率與總體可容忍偏差率直接比較?？刂茰y(cè)試中的審計(jì)抽樣——評(píng)價(jià)樣本結(jié)果客戶名稱：編制人日期索引號(hào)年度或截止日：復(fù)核人日期頁次2使用公式確定總體偏差率上限總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%時(shí)的偏差率上限使用樣本結(jié)果評(píng)價(jià)表4、得出總體結(jié)論推斷的總體偏差率上限：可容忍偏差率：（索引：）計(jì)劃評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否可以接受：評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平：是否需要擴(kuò)大樣本規(guī)模：（索引：）是否需要增加對(duì)其他控制的控制范圍：（索引：）是否需要增加對(duì)相關(guān)賬戶的細(xì)節(jié)測(cè)試：（索引：）控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣——評(píng)價(jià)樣本

7、結(jié)果客戶名稱：編制人日期索引號(hào)年度或截止日：復(fù)核人日期頁次3二、在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣1.在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣2.在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿培訓(xùn)班1、確定測(cè)試目標(biāo)確定應(yīng)收賬款余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)賬戶名稱：應(yīng)收賬款賬面金額：66，847，602明細(xì)賬賬戶數(shù)額：150計(jì)劃的重要性水平：6，000，000涉及的具體認(rèn)定：細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣——樣本設(shè)計(jì)客戶名稱：編制人日期索引號(hào)年度或截止日：復(fù)核人日期頁次12、定義總體與抽樣單元定義抽樣總體：總體為2007年12月31日除個(gè)別重大項(xiàng)目和非重要項(xiàng)目之外的所有應(yīng)收賬款余額?？傮w是