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1、項(xiàng)目三其他稅種核算與申報(bào)模塊一常用小稅種核算與申報(bào)任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加核算與納稅申報(bào)任務(wù)二房產(chǎn)稅核算與申報(bào)任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅核算與申報(bào)任務(wù)四車船稅核算與申報(bào)任務(wù)五印花稅核算與申報(bào)模塊二關(guān)稅核算與申報(bào)銷售類稅種房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船稅印花稅營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用期間類稅種城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城建稅教育費(fèi)附加納稅人:流轉(zhuǎn)稅納稅人計(jì)算辦法:實(shí)際繳納的“三稅”稅額×稅率進(jìn)口不征,出口不退。一、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率(共分三檔,一般根據(jù)納稅人所在地確定)市區(qū):7%;縣城、鎮(zhèn):5%;市區(qū)、縣城和鎮(zhèn)以外的地區(qū):1%。
2、例外:代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人,適用代扣代繳、代收代繳義務(wù)人所在地的稅率。一、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營業(yè)稅)×適用稅率包括“三稅”查補(bǔ)的稅款,不包括罰款和滯納金?!纠}】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元,消費(fèi)稅12萬元;出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元,土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)借:
3、營業(yè)稅金及附加39200貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅39200繳納完畢:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅39200貸:銀行存款39200二、城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納納稅地點(diǎn)自行繳納:為納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)。代扣代繳、代收代繳:代扣代繳地。流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn):為經(jīng)營地。納稅期限:與“三稅”一致。納稅申報(bào)城建稅與“三稅”同時(shí)繳納,如實(shí)填寫《城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表》。P94,填寫納稅申報(bào)表“任務(wù)書內(nèi)容”二、教育費(fèi)附加稅率:3%計(jì)算辦法應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營業(yè)稅)×適用稅率【例題】某
4、企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元,消費(fèi)稅12萬元;出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元,土地增值稅4萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。應(yīng)納教育費(fèi)附加=(34+12+10)×3%=1.68(萬元)月末計(jì)提,4月15日前納稅申報(bào)并繳納借:營業(yè)稅金及附加16800貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加16800教育費(fèi)附加的繳納納稅地點(diǎn)、納稅期限:與“三稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”一致。納稅申報(bào)與“三稅”同時(shí)繳納,納稅人應(yīng)如實(shí)填寫《教育費(fèi)附加申報(bào)表》。任務(wù)二房產(chǎn)稅核算與納稅申報(bào)房產(chǎn)稅的概念以房產(chǎn)為征稅對象,依據(jù)房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)租金收入,向房產(chǎn)所有
5、人或經(jīng)營管理人征收的一種稅。納稅人:房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人征稅對象:納稅人的房產(chǎn)(城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi),不涉及農(nóng)村)計(jì)稅依據(jù):房產(chǎn)余值或租金收入房產(chǎn)稅的征稅范圍稅收優(yōu)惠:對個(gè)人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、托兒所自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。……教材P96房產(chǎn)稅的核算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅 率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%從租計(jì)征房產(chǎn)租金12%4%(個(gè)人)全年應(yīng)納稅額=租金收入×適用稅率固定資產(chǎn)科目記載的賬面原值借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)—
6、—應(yīng)交房產(chǎn)稅按年計(jì)算分季繳納【例題】某企業(yè)2010年有固定資產(chǎn)原值3000萬元,其中房產(chǎn)原值為2000萬元,已提折舊400萬元;機(jī)器設(shè)備原值為1000萬元,已提折舊240萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%,計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅。企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%=16.8(萬元)【例題】某公司坐落在某市郊區(qū),廠房、辦公用房原值為5000萬元,其中:出租給某公司使用的房屋原值800萬元,年租金60萬元。在郊區(qū)外的農(nóng)村建有一倉庫,原值為40萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。稅務(wù)機(jī)關(guān)
7、規(guī)定,房產(chǎn)稅按季度繳納。自用的房屋按房產(chǎn)余值計(jì)稅,出租房屋按租金收入計(jì)稅,在農(nóng)村的倉庫不計(jì)稅。全年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=(5000-800)×(1-30%)×1.2%+60×12%=42.48(萬元)各季度繳納的房產(chǎn)稅額=42.48÷4=10.62(萬元)計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí):借:管理費(fèi)用106200貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅106200房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)按年計(jì)算,按期計(jì)提、繳納。按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的納稅期限為:企業(yè)按季、個(gè)人按半年繳納,納稅人應(yīng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。出租房產(chǎn)的,納稅人應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生之次月起15日內(nèi)申報(bào)納稅。練習(xí)
8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年度相關(guān)資料如下:會計(jì)賬簿記載:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)原值為8600萬元(包括4間門面房及其他生產(chǎn)經(jīng)營用房);內(nèi)部職工醫(yī)院房產(chǎn)原值為200萬元;在郊外農(nóng)村擁有一個(gè)倉庫,房產(chǎn)原值為300萬元。當(dāng)?shù)卦试S扣除比例為30%。要求:核算并填報(bào)納稅申報(bào)表。任