從審計視角探析高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀和改進措施

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1、從審計視角探析高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀和改進措施　　摘要：從審計視角探討高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀，并提出加強及改進措施，以期從高?？蒲袠I(yè)務監(jiān)管的角度明確加強科研項目管理的工作要求，從財務監(jiān)管的角度細化加強科研經(jīng)費管理的具體措施，從監(jiān)督約束、明確責任的角度提出科研活動應規(guī)范的具體行為，避免不規(guī)范管理和使用科研經(jīng)費的問題發(fā)生，提高科研經(jīng)費使用效率。關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；改進措施；審計中圖分類號：G644文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2014）02-0190-0311近年來，隨著國家對科研經(jīng)費投入的不斷增長，高?？蒲薪?jīng)費在大幅度增加，高

2、校的課題不論從課題數(shù)量還是課題撥款總額都呈大幅增長的態(tài)勢。為了切實加強高?？蒲薪?jīng)費管理工作，2012年教育部下發(fā)了《關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》（教財[2012]7號）、《關(guān)于進一步加強高校科研項目管理的意見》（教技[2012]14號）及《關(guān)于進一步規(guī)范高校科研行為的意見》（教監(jiān)[2012]6號）等3個文件，覆蓋了高?？蒲许椖抗芾怼⒔?jīng)費管理和人員責任管理“三位一體”的制度體系，對進一步加強和推動高?？蒲袑㈨椖恳?guī)范管理、保證科研經(jīng)費合法、合規(guī)、有效使用起到制度約束和保障作用。進一步規(guī)范高校科研經(jīng)費管理和經(jīng)費使用，是當前高校面

3、臨的一項重要而艱巨的任務。筆者作為高校內(nèi)部審計部門人員，從經(jīng)費審計的視角來探討加強和規(guī)范高校科研經(jīng)費管理過程中應規(guī)范的若干問題，以期對提升高?？蒲泄芾硭剑?guī)避科研經(jīng)費使用中違紀、違規(guī)問題發(fā)生，進一步提高科研資金的使用效益有所裨益。一、高?？蒲薪?jīng)費管理和使用中存在的主要問題11為加強科研經(jīng)費審計，規(guī)范審計行為，高校內(nèi)部審計部門建立健全了科研經(jīng)費審計制度，明確了科研經(jīng)費審計內(nèi)容、重點、方法和程序等，取得了較好的實施效果。此外，為加大高校經(jīng)費審計監(jiān)督與服務力度，高校內(nèi)部審計還配備專人，專項負責科研經(jīng)費審計工作，對重大、重點科研項目納入年度審計

4、計劃，重點組織實施，對規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費管理、有效使用科研經(jīng)費、及時糾正違紀違規(guī)問題起到積極作用。但由于高?？蒲泄芾眢w制缺陷、管理水平不高、科研人員責任意識淡漠、違紀違規(guī)處罰力度不夠等原因，造成部分科研項目經(jīng)費使用中存在資金及資產(chǎn)流失嚴重問題，如擅自擴大開支標準，擅自調(diào)整項目預算、大額物資、工程拆分，未按規(guī)定進行招標及審計，將科研測試加工費轉(zhuǎn)至無相關(guān)資質(zhì)單位等問題。更加嚴重的違紀違規(guī)問題是存在虛列科研項目支出，套取科研資金行為。比如，我們在審計中發(fā)現(xiàn)，有些項目以購買辦公用品名義報銷費用，實際辦理購物卡；有些項目以購買辦公桌椅名義報銷費用，實

5、際為購買家具；有些項目以在大酒店的住宿名義報銷，費用實際為接待費；有些項目以購買電腦顯示屏名義報銷實際為購買彩電、手機；有些項目以虛構(gòu)出差名義套取伙食補助；有些項目為給研究生發(fā)的勞務費，卻收歸為己有。凡此等等名目繁多的違紀違規(guī)行為，嚴重干擾高校正常的科研秩序，在高校教師中造成很壞的影響，必須采取有力措施加以杜絕。筆者根據(jù)多年高校科研經(jīng)費審計工作實踐，就當前高?？蒲薪?jīng)費的管理和使用中存在的主要問題總結(jié)歸納，詳見表1。二、完善高?？蒲薪?jīng)費管理及使用的具體措施（一）從高?？蒲袠I(yè)務監(jiān)管的角度明確加強科研項目管理的工作要求1.建立責任主體責任明確，

6、形成“統(tǒng)一領導、協(xié)同合作、責任到人”的有效管理體制（1）學校是科研經(jīng)費管理監(jiān)管責任主體，校長對科研經(jīng)費管理和使用承擔領導責任。學校應采取措施，加強科研項目申報立項、預算編制的組織和指導；加強項目實施階段的協(xié)調(diào)和支撐，加強科研經(jīng)費使用過程的審核和監(jiān)督管理；加強結(jié)題驗收階段的檢查和評估，推動科研成果推廣及應用。確?？蒲薪?jīng)費使用權(quán)、管理權(quán)及監(jiān)督權(quán)的有效運行。11（2）學院、系、所和國家認定的校內(nèi)各類研究機構(gòu)是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經(jīng)費使用必須承擔監(jiān)管責任。院系應根據(jù)學院的學科特點和科研項目研究需求，合理調(diào)配資源，督促項目按預算、按

7、進度有效實施?？蒲薪?jīng)費管理績效指標應作為院系負責人的年終考核指標之一。（3）項目負責人是科研經(jīng)費使用的直接責任人，具體負責其科研項目的開展和實施，對經(jīng)費使用的合規(guī)性、真實性、相關(guān)性和合理性承擔法律責任，嚴謹弄虛作假，套取科研經(jīng)費行為。2.完善工作機制，建立各部門協(xié)同管理的運行機制（1）建立科研、財務、審計等各部門的協(xié)調(diào)、聯(lián)動管理機制。科研管理部門主要負責科研項目管理和合同管理，并配合財務處做好科研經(jīng)費管理工作及其他相關(guān)工作；財務處負責科研經(jīng)費的財務管理和會計核算，規(guī)范項目負責人嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定和項目合同計劃任務書及預算批復使用科研經(jīng)費

8、；審計處應強化對科研經(jīng)費的管理和使用進行定期或不定期審計；資產(chǎn)管理部門負責項目經(jīng)費購置的資產(chǎn)管理。要形成合力，不斷強化項目執(zhí)行過程中的精細化、科學化管理，實現(xiàn)對科研經(jīng)費管理、使用及監(jiān)督常態(tài)化、