《賬務(wù)處理程序》PPT課件.ppt

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1、第十章賬務(wù)處理程序高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材課前花絮說(shuō):不的勇氣高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述-------賬務(wù)處理程序，又稱為會(huì)計(jì)核算形式、會(huì)計(jì)核算組織程序。是指在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，特定的憑證和賬簿組織與記賬程序和方法相結(jié)合處理會(huì)計(jì)賬務(wù)的方式。所謂憑證和賬簿組織，是指會(huì)計(jì)核算所應(yīng)用的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，以及各種憑證之間、憑證與賬簿之間、各種賬簿之間；所謂記賬程序和方法，是指會(huì)計(jì)人員運(yùn)用會(huì)計(jì)概念知識(shí)和專業(yè)判斷對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)（原始憑證）進(jìn)行分析開(kāi)始，經(jīng)過(guò)編制記賬憑證對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、登記明細(xì)分類賬和總分類賬對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類記錄和匯總，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)

2、會(huì)計(jì)信息的報(bào)告或輸出的程序和方法。一、賬務(wù)處理程序的概念高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材二、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的基本要求（1）應(yīng)當(dāng)適應(yīng)于本單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度，有利于會(huì)計(jì)核算的分工、建立崗位責(zé)任制。（2）應(yīng)當(dāng)適應(yīng)于能夠正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，以利于滿足與本單位有關(guān)的各個(gè)方面決策的有用性。（3）應(yīng)當(dāng)適用于在保證會(huì)計(jì)工作生產(chǎn)具有一定的會(huì)計(jì)信息的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)約核算工作的人力、物力、財(cái)力及時(shí)間，提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述三、賬務(wù)處理程序的種類在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，根據(jù)登記總賬的依據(jù)

3、和方法不同，將賬務(wù)處理程序劃分為以下幾種：記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；日記總賬賬務(wù)處理程序；多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證核算形式的特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。它是最基本的會(huì)計(jì)核算形式。其他幾種會(huì)計(jì)核算形式都是在記賬憑證核算形式的基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算技巧的需要而發(fā)展起來(lái)的。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織在記賬憑證賬務(wù)處理程序下：記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式（規(guī)模較小的企業(yè)也可以采用通用記賬憑證

4、）；設(shè)置并采用“三欄式”的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；明細(xì)分類賬根據(jù)內(nèi)容和管理上的要求分別采用“甲式”、“乙式”和“多欄式”；總分類賬一般采用具有對(duì)方科目的“三欄式”。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（1）根據(jù)部分原始憑證（或匯總原始憑證）填制記賬憑證；（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)原始憑證和記賬憑證，詳細(xì)登記各種明細(xì)賬；（4）根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬；（5）月末，總分類賬簿與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各明細(xì)分類賬的發(fā)生額及期末余額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)；（6）月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序三、記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理步驟高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材原始憑證匯總原始憑證現(xiàn)銀行外幣金存款存款日記賬②③收付轉(zhuǎn)款款賬記賬憑證⑤①核對(duì)④總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)⑤明細(xì)分類賬⑥記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟如圖10—1所示。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序圖10—1記賬憑證賬務(wù)處理程序高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍一是總分類賬能夠比較詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的來(lái)龍去脈，便于查賬；二是記賬程序簡(jiǎn)潔明了，易于理解，便于操作。在于直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，對(duì)于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量大、憑證數(shù)量多大中型企業(yè)，登記總分類賬

6、的工作量大且效率低。一般適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少，記賬憑證數(shù)量不多的企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表（即記賬憑證匯總表），然后再根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序是在記賬憑證核算基礎(chǔ)上對(duì)所有涉及到的會(huì)計(jì)科目分借貸方發(fā)生額進(jìn)行匯總而發(fā)展起來(lái)的。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織在科目匯總表賬務(wù)處理程序下：記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式或通用記賬憑證；設(shè)置并采用“三欄式”的

7、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；明細(xì)分類賬根據(jù)內(nèi)容和管理上的要求分別采用“甲式”、“乙式”和“多欄式”；總分類賬由于其登記依據(jù)“科目匯總表”中不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，一般采用普通“三欄式”。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材三、科目匯總表的格式及編制方法科目匯總表是定期（如五天、十天、十五天或一個(gè)月）根據(jù)所編制的記賬憑證，按相同會(huì)計(jì)科目分借方和貸方匯總其發(fā)生額的表格。其具體編制方法如下：（1）將既定匯總期內(nèi)的全部記賬憑證按照相同科目歸類匯總（可借助“T”型賬戶作為工作底